調(diào)整以前度會(調(diào)整以前年度費用如何入賬)

1.調(diào)整以前年度費用如何入賬

涉及上年損益的科目需要通過“上年損益調(diào)整”科目反映，相應(yīng)的損益科目不能直接調(diào)整。前一年的損益調(diào)整將或多或少收取前一年的費用，可以應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益類科目

借：以前年度損益調(diào)整（制造費用）

貸：以前年度損益調(diào)整（管理費用）

擴展資料：

會計做賬必備知識以我國最新企業(yè)會計準繩為根據(jù)，反應(yīng)出會計理論與會計實務(wù)改造發(fā)展的最新成果，剔除了陳舊過時的內(nèi)容，使讀者學即有所成，同時，結(jié)合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2008年1月1日起施行）的實行，經(jīng)過實例詳盡闡明有關(guān)所得稅的計算，會計做賬必備知識的首要性對十初次接觸會計的人來說了如指掌。

做賬流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5、編制會計報表，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整，并進行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

參考資料來源：百度百科-會計做賬

2.調(diào)整以前年度損益會計科目還有嗎

以前年度損益調(diào)整對應(yīng)的會計科目有資本公積、應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅、利潤分配——未分配利潤、盈余公積。

以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，進行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當期的“這一年的利潤分配”科目。

3.上年度哪些會計科目調(diào)整用以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整，主要核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

在新準則下該科目核算范圍有所變化，以下通過舉例說明。（下列舉例假定所得稅稅率為25%，按凈利的10%提取法定盈余公積，不作其他分配） 一、調(diào)整預(yù)計負債或確認新負債 [例1]甲公司與乙公司簽訂一供銷合同中規(guī)定甲公司在2007年8月銷售給乙公司一批物資。

由于甲公司未能按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失450萬元。

該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，甲公司按或有事項準則確認預(yù)計負債300萬元。2008年2月10日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元。

甲、乙均服從判決，賠償款當日支付。甲、乙公司2007年所得稅匯算清繳均在2008年3月20日完成（假定該預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前抵扣，只有在損失實際發(fā)生時才允許稅前抵扣）。

（1）甲公司的會計處理如下： 08年2月10日記錄支付的賠款并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 1000000 貸：其他應(yīng)付款——乙公司 1000000 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 250000 貸：以前年度損益調(diào)整 250000 注：250000=1000000*25% 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 750000 貸：以前年度損益調(diào)整 750000 借：以前年度損益調(diào)整 750 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 借：預(yù)計負債 3000000 貸：其他應(yīng)付款——乙公司 3000000 借：其他應(yīng)付款——乙公司 4000000 貸：銀行存款 4000000 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：利潤分配——未分配利潤 750000 貸：以前年度損益調(diào)整 750000調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000 (2)乙公司的會計處理如下： 08年2月10日，記錄收到的賠款并調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：其他應(yīng)收款——甲公司 4000000 貸：以前年度損益調(diào)整 4000000 借：以前年度損益調(diào)整 1000000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1000000 借：銀行存款 4000000 貸：其他應(yīng)收款——甲公司 4000000 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：以前年度損益調(diào)整 3000000 貸：利潤分配——未分配利潤 3000000 調(diào)整盈余公積 借：利潤分配——未分配利潤 300000 貸：盈余公積 300000 二、資產(chǎn)負債表日發(fā)生資產(chǎn)減值或調(diào)整原確認減值金額 [例2]甲公司2007年5月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價款為100萬（含增值稅），乙公司于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定乙公司應(yīng)于收到所購物資后計月內(nèi)付款。

由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2007年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制2007年度會計報表時，已為該應(yīng)收賬款提取壞賬準備5萬，12月31日資產(chǎn)負債表上“應(yīng)收賬款”項目的余額為200萬，其中95萬為該項應(yīng)收賬款。

甲公司于2008年11月30日（匯算清繳前）收到法院通知，乙公司因破產(chǎn)無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回應(yīng)收賬款的60%。則甲公司的會計處理如下： 補提壞賬準備 借：以前年度損益調(diào)整 350000 貸：壞賬準備 350000 注：350000=1000000*40%-50000 調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 87500 貸：以前年度損益調(diào)整 87500 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：利潤分配 未分配利潤 262500 貸：以前年度損益調(diào)整 262500 調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 26250 貸：利潤分配——未分配利潤 26250 三、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生銷售退回 [例3]甲公司2007年11月銷售的一批商品給乙公司，取得收入120萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。

甲公司發(fā)出商品后，按正常情況已確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元。2007年12月31日，該貨款尚未收回，甲公司對該款項計提壞賬準備6萬元。

2008年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量原因本批貨物被退回。假定本年度除該事項外，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司的會計處理如下： 2008年1月12日，調(diào)整銷售收入 借：以前年度損益調(diào)整 1200000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204000 貸：應(yīng)收賬款 11404000 調(diào)整壞賬準備余額 借：壞賬準備 60000 貸：以前年度損益調(diào)整 60000 調(diào)整銷售成本 借：庫存商品 1000000 貸：以前年度損益調(diào)整 1000000 調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50000 貸：以前年度損益調(diào)整 50000 注：50000=200000*25%。

若銷售退回時間改為2008年3月28日，則以上步驟應(yīng)為調(diào)整所得稅費用： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50000 貸：以前年度損益調(diào)整 50000 調(diào)整已確認的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 15000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15000 注：15000=60000*25% 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：利潤分配——未分配利潤105000 貸：以前年度損益調(diào)整 105000 調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 10500 貸：利潤分配——未分配利潤 10500 四、盤盈固定資產(chǎn) 盤盈固定資產(chǎn)以前通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，而新準則指出。

4.以前年度損益調(diào)整可以調(diào)哪些科目

“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項，包括企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表至財務(wù)報告批準報出口之間發(fā)生的需要調(diào)整的報告年度損益事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯。在新會計制度中，該科目屬于損益類科目。 新會計制度規(guī)定：企業(yè)調(diào)整增加（或減少）以前年度利潤或調(diào)整減少（或增加）以前年度虧損，借（或貸戶已有關(guān)科目，貸（或借）記“以前年度損益調(diào)整”科目；企業(yè)由于調(diào)整增加（或減少）以前年度利潤（或虧損）而相應(yīng)增加（或減少）的所得稅，借（或貸）記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸（或借）記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目；調(diào)整后，同時將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入‘例潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“以前年度損益調(diào)整”科目無余額；在利潤表中，取消了“以前年度損益調(diào)整”項目。 由此可見，“以前年度損益調(diào)整”影響的是期初末分配利潤，不影響本期的損益，也不在利潤表中反映。該科目不應(yīng)再屬于損益類科目。實際上它調(diào)整的是“利潤分配——未分配利潤”科目，從性質(zhì)上應(yīng)屬于所有者權(quán)益科目。 帳務(wù)處理資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)帳務(wù)處理，并對資產(chǎn)負債。 記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方，借（或貸）記“以前年度損益調(diào)整”科目，同時將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入‘例潤分配——未分配利潤”科目.涉及損益的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算.不涉及損益以及利潤分配的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)后，以及調(diào)整增加的所得稅.涉及利潤分配調(diào)整的事項。

3，該科目屬于損益類科目，借（或貸戶已有關(guān)科目，貸（或借）記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，應(yīng)當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣。因此，不影響本期的損益，轉(zhuǎn)入 “利潤分配——未分配利潤”科目。

帳務(wù)處理資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項。由于資產(chǎn)負債表日后事項發(fā)生在次年。

由此可見：

(1)資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字.通過上述帳務(wù)處理后，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整，還應(yīng)同時調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字；調(diào)整后。在新會計制度中。調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，從性質(zhì)上應(yīng)屬于所有者權(quán)益科目。該科目不應(yīng)再屬于損益類科目。實際上它調(diào)整的是“利潤分配——未分配利潤”科目：

1，取消了“以前年度損益調(diào)整”項目，這里的會計報表包括資產(chǎn)負債表；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項；企業(yè)由于調(diào)整增加（或減少）以前年度利潤（或虧損）而相應(yīng)增加（或減少）的所得稅。

4，應(yīng)當分別以下情況進行帳務(wù)處理，調(diào)整相關(guān)科目，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯，包括“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項：企業(yè)調(diào)整增加（或減少）以前年度利潤或調(diào)整減少（或增加）以前年度虧損。

2，及其調(diào)整減少的所得稅?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，也不在利潤表中反映，貸（或借）記“以前年度損益調(diào)整”科目，特別是損益類科目在結(jié)帳后已無余額、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表附注；

(2)當期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)，上年度的有關(guān)帳目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，作出相關(guān)帳務(wù)處理，“以前年度損益調(diào)整”科目無余額。

新會計制度規(guī)定，“以前年度損益調(diào)整”影響的是期初末分配利潤，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方，包括企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表至財務(wù)報告批準報出口之間發(fā)生的需要調(diào)整的報告年度損益事項；在利潤表中

5.以前年度損益調(diào)整科目的使用?

以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。

以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，進行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。

最終不能影響當期的“本年利潤”科目。 以前年度損益調(diào)整的會計處理 一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。 二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。 （二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 編輯以前年度損益調(diào)整的會計處理舉例分析 企業(yè)對以前年度發(fā)生的損益進行調(diào)整時，將涉及應(yīng)納所得稅、利潤分配以及會計報表相關(guān)項目的調(diào)整。

關(guān)于以前年度損益調(diào)整的會計處理方法，雖然在有關(guān)會計制度中作了規(guī)定，但因具體處理程序不甚明確，加之會計實務(wù)中具體情況復(fù)雜，致使此項業(yè)務(wù)會計實務(wù)中差錯率極高。下面兩個案例是筆者在審計實踐中遇到的，也是會計實務(wù)中對以前年度損益進行調(diào)整時，極易發(fā)生錯弊的典型，頗具代表性。

一、案例簡介 案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進行稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元（為便于計算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同），因此責令企業(yè)作納稅調(diào)整，補交所得稅33萬元（該企業(yè)所得稅稅率33%）。當時企業(yè)會計人員所作的會計處理如下： ①借：所得稅 33（萬元） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元） ②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元） 貸：銀行存款 33（萬元） ③借：本年利潤 33（萬元） 貸：所得稅 33（萬元） ④借：利潤分配--未分配利潤 33（萬元） 貸：本年利潤 33（萬元） 賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問題： ①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實際稅負相一致？ ②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生的一項支出。

將補交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配顯然不符合會計制度規(guī)定。 ③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)不等于補交的所得稅額，處理結(jié)果有誤。

④未作補提盈余公積調(diào)整，會計處理“漏項”。 案例二：2000年3月，審計機關(guān)對某國有有限責任公司進行審計檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購入的一批已達到固定資產(chǎn)標準的辦公設(shè)備記入“管理費用”賬戶，于是在下達的審計意見書中要求企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整（未列明調(diào)賬分錄）。

該公司會計人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下： ①借：固定資產(chǎn) 300（萬元） 貸：以前年度損益調(diào)整 300（萬元） ②借：以前年度損益調(diào)整 300（萬元） 貸：利潤分配--未分配利潤 300（萬元） 賬務(wù)處理存在的問題：該公司雖然對損益作了調(diào)整，但卻在沒有進行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤”，避開了納稅環(huán)節(jié)。 二、以前年度損益調(diào)整的會計處理方法 有關(guān)以前年度的損益調(diào)整屬于會計差錯更正，筆者認為可將其分為資產(chǎn)負債表日后事項和非日后事項兩種情況。

各種情況下的會計處理方法有所不同，必須具體分析。 （一）日后事項的損益調(diào)整 如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調(diào)整事項屬資產(chǎn)負債表日后事項，即年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項，則應(yīng)按新《企業(yè)會計制度》第138條及《企業(yè)會計準則--資產(chǎn)負債表日后事項》的有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整。

會計處理程序如下： ①將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“以前年度損益調(diào)整”賬戶，應(yīng)調(diào)增利潤（上年少計收益、多計費用）時記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤（上年少計費用、多計收益）時記借方。 ②作所得稅納稅調(diào)整。

補交所得稅時，借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶；沖減多交所得稅時作相反的分錄。 ③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”賬戶。

④調(diào)整盈余公積計提數(shù)。補提盈余公積時，借記“利潤分配--未分配利潤”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶；沖減多提盈余公積時作相反的分錄。

⑤調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。包括：資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字，以及當期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

如果提供比較會計報表，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計報表的上年數(shù)。 （二）非日后事項的損益調(diào)整 如果企業(yè)所發(fā)。

6.以前年度損益調(diào)整主要調(diào)整哪些科目

以前年度損益調(diào)整主要調(diào)整損益類科目，具體包括：

①收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益等

②費用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等。

③直接計入當期利潤的利得：營業(yè)外收入

④直接計入當期利潤的損失：營業(yè)外支出

《企業(yè)會計準則》“6901以前年度損益調(diào)整”科目的主要賬務(wù)處理：

（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，進行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當期的“本年利潤”科目。

7.調(diào)整以前年度數(shù)據(jù)會計分錄怎么寫

以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理：

（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。