進(jìn)項(xiàng)票稅費(fèi)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫)
1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫
1、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄：
借：庫存商品（或固定資產(chǎn)等 ）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等）
2、進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：
進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購原料、燃料、動(dòng)力）*稅率/（1+稅率）
進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方。
2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
朋友，你是一位很細(xì)心的人！ 這個(gè)問題其實(shí)很簡(jiǎn)單，銷售設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍，提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅，因此，在計(jì)算能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，其計(jì)算方法是不一樣的。
具體請(qǐng)你看一下增值稅暫行條例的規(guī)定： 第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率 （四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額*扣除率 。
3.關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的分錄
1、進(jìn)項(xiàng)稅。
購入產(chǎn)品時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款。2、銷項(xiàng)稅。
銷售商品時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。舉例：1、買進(jìn)一件衣服100（含稅），賣出去300（含稅）會(huì)計(jì)分錄為：購進(jìn)時(shí)：借：庫存商品 85.47 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14.53貸：銀行存款 100賣出時(shí)：借：銀行存款 300貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入256.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）43.59結(jié)轉(zhuǎn)稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值（銷項(xiàng)稅額）） 43.59貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14.53未交增值稅 29.062、買進(jìn)一件衣服300（含稅），賣出去100（含稅）會(huì)計(jì)分錄為：購進(jìn)時(shí)：借：庫存商品 256.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43.59貸：銀行存款300賣出時(shí)：借：銀行存款 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85.47應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.53結(jié)轉(zhuǎn)稅金：借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額））14.53未交增值稅29.06貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 43.59擴(kuò)展資料：應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：1.企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。由運(yùn)輸單位造成的采購物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)模瑧?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。
2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。4.企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
5.企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。下月繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ，貸記銀行存款。
6.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。參考資料：應(yīng)交稅費(fèi)_百度百科。
4.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。
所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。 應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額科目下分設(shè)： 未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 和 已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)明細(xì)科目。
收到進(jìn)項(xiàng)票時(shí)， 借記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)票時(shí)， 借記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額， 貸記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。
