基金的結(用基金的會(huì )計分錄和事業(yè)基金的會(huì )計分錄過(guò)程是怎樣的?)

1.用基金的會(huì )計分錄和事業(yè)基金的會(huì )計分錄過(guò)程是怎樣的?

一、專(zhuān)用基金的會(huì )計分錄過(guò)程： 1。

本科目核算事業(yè)單位按規定提取、設置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金的收入、支出及結存情況。 2。

事業(yè)單位專(zhuān)用基金的種類(lèi)主要包括：職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。 3。

提取醫療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——社會(huì )保障費”、“經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì )保障費”等科目，貸記“專(zhuān)用基金——醫療基金”科目。 提取修購基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——修繕費、設備購置費”或“經(jīng)營(yíng)支出——修繕費、設備購置費”科目，貸記“專(zhuān)用基金——修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

年終，事業(yè)單位按規定比例從當年結余計提職工福利基金時(shí)，借記“結余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。 事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專(zhuān)用基金——住房基金”科目。

對于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 4。

使用專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 5。

期末，本科目貸方余額為單位專(zhuān)用基金結存數。 6。

本科目應按專(zhuān)用基金種類(lèi)設明細賬。 二、事業(yè)基金的會(huì )計分錄過(guò)程： 第一，年末，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目； 第二，將留歸本單位使用的非財政補助專(zhuān)項（項目已完成）剩余資金結轉至事業(yè)基金，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

以上是我對于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。

2.會(huì )計上的五大結轉怎么結轉

所謂結轉，指期末結賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉入另一賬戶(hù)。

這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉出賬戶(hù)，后者是轉入賬戶(hù)，一般而言，結轉后，轉出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。下面以制造業(yè)為例，結合資金運動(dòng)的過(guò)程，對《基礎會(huì )計》中的結轉分錄作一探討。

為簡(jiǎn)便起見(jiàn)以下例題不考慮增值稅。 一、供應過(guò)程的結轉供應過(guò)程是生產(chǎn)原料的儲備階段是指企業(yè)支付貨款到材料驗收入庫的采購過(guò)程。

例1：東方公司采購甲材料5000公斤，單價(jià)10元，采購費用500元，開(kāi)出轉賬支票支付貨款，材料尚未入庫。編制分錄：借：物資采購（或在途材料）50500，貸；銀行存款50500。

例2：上述材料驗收入庫，按其實(shí)際成本轉賬。借：原材料50500，貸：物資采購50500。

此筆結轉分錄初學(xué)者可以這樣理解，在途材料減少，庫存材料增加，即將在途材料轉至庫存材料。這里需要說(shuō)明兩點(diǎn)：其一，在《基礎會(huì )計》中由于不涉及材料成本差異，不存在計劃成本，所以物資采購可視同在途材料。

其二，材料的采購成本應包括買(mǎi)價(jià)和采購費用兩部分。二、生產(chǎn)過(guò)程的結轉生產(chǎn)過(guò)程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的中心環(huán)節，其核算的主要內容可以概括為三個(gè)字；料、工、費，分別指直接材料、直接人工和制造費用。

該過(guò)程主要設置生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶(hù)。直接材料和直接人工直接計入生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本，貸：應付工資、原材料等，制造費用則間接轉入生產(chǎn)成本。

如何理解制造費用的間接轉入？制造費用是一個(gè)集合分配賬戶(hù)，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，先通過(guò)制造費用歸集，借；制造費用，貸：原材料、應付工資等，期末再按一定的標準（如生產(chǎn)小時(shí)）分配結轉到生產(chǎn)成本中，即借：生產(chǎn)成本，貸：制造費用。 需要說(shuō)明的是企業(yè)通常生產(chǎn)多種產(chǎn)品，制造費用的核算不僅是為了成本控制，而且要滿(mǎn)足企業(yè)計算損益的需要。

為此，制造費用必須按適當的標準分配計入各成本核算對象的產(chǎn)品成本。當然，若企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，制造費用可直接計入產(chǎn)品成本，不存在分配的問(wèn)題。

經(jīng)過(guò)一定的生產(chǎn)加工過(guò)程，生產(chǎn)費用歸集在“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的借方，該借方發(fā)生額并非本月完工產(chǎn)品的成本，而是本月發(fā)生的生產(chǎn)費用，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配比較復雜已超出了《基礎會(huì )計》的范疇，為便于理解，我們通常假定當月產(chǎn)品全部完工入庫，這樣結轉本月完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。 例3：東方公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品（單位成本10元），生產(chǎn)成本的借方發(fā)生額A:10000元，B:20000元，A產(chǎn)品全部未完工，B產(chǎn)品2000件全部完工，編制結轉分錄為借：庫存商品——B 20000，貸：生產(chǎn)成本——B20000。

生產(chǎn)完工之后，生產(chǎn)成本歸集的費用（料、工、費）全部結轉到庫存商品賬戶(hù)中。 A產(chǎn)品全部未完工，則不予結轉，留待下月繼續加工。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費需要從收入中得到補償，庫存商品進(jìn)入市場(chǎng)流通，實(shí)現貨幣的回籠，這樣便進(jìn)入下一環(huán)節——銷(xiāo)售過(guò)程。三、銷(xiāo)售過(guò)程的結轉簡(jiǎn)單地說(shuō)，銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)主要體現在兩個(gè)方面，一是銷(xiāo)售收入的增加，借；應收賬款、銀行存款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

二是庫存商品的減少，即結轉已經(jīng)銷(xiāo)售商品的生產(chǎn)成本。此處結轉初學(xué)者在理解上往往存在一定的偏差。

有些同學(xué)編制分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：生產(chǎn)成本，問(wèn)題主要出在知識的前后銜接上，生產(chǎn)成本已結轉至庫存商品中去了，這樣處理犯了重復結轉的錯誤。銷(xiāo)售的是庫存商品，應該將庫存商品轉至銷(xiāo)售成本。

在制造成本法下，商品的銷(xiāo)售成本=單位生產(chǎn)成本*銷(xiāo)售數量。例4：東方公司銷(xiāo)售1000件結轉其銷(xiāo)售成本，借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000(10*1000)，貸：庫存商品10000。

此外銷(xiāo)售過(guò)程中還會(huì )發(fā)生銷(xiāo)售費用，銷(xiāo)售稅金（指消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等）等業(yè)務(wù)。 這里值得一提的是銷(xiāo)售稅金的結轉。

例5：結轉東方公司應上交的銷(xiāo)售稅金1000元。大多數初學(xué)者對此業(yè)務(wù)無(wú)從下手，企業(yè)負擔的銷(xiāo)售稅金計入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加帳戶(hù)的借方，應交未交稅金形成一項債務(wù)計入應交稅金的貸方，故分錄為借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000，貸：應交稅金1000，需要提醒同學(xué)們注意的是一般納稅人的增值稅是價(jià)外稅，與當期損益無(wú)關(guān)，所以增值稅不通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加賬戶(hù)核算。

至于銷(xiāo)售過(guò)程發(fā)生的其他業(yè)務(wù)在此不作詳述。四、財務(wù)成果的結轉利潤是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是綜合評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟效益的重要指標，財務(wù)成果的結轉主要是兩筆分錄。

其一是各收入、收益類(lèi)賬轉至本年利潤的貸方；其二是費用支出類(lèi)賬結轉至本年利潤的借方，分別表現為借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益，貸：本年利潤和借：本年利潤，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、營(yíng)業(yè)費用、營(yíng)業(yè)外支出等。 對此結轉分錄，我們可以這樣理解，收入類(lèi)賬戶(hù)增加本年利潤，故轉至其貸方，支出類(lèi)賬戶(hù)減少本年利潤，故轉至其借方。

我們亦可從另一角度理解，與本年利潤賬戶(hù)發(fā)生關(guān)系的都是損益類(lèi)賬戶(hù)，各損益類(lèi)賬戶(hù)結轉后都沒(méi)有余額。收入類(lèi)賬產(chǎn)平時(shí)發(fā)生時(shí)登記在貸方，為將其轉平，應該結轉其相反方向借方，根據借貸記賬規。