稅費(fèi)免交計(jì)入什么(減免增值稅計(jì)入什么科目)
1.減免增值稅計(jì)入什么科目
近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡稱“39號(hào)公告”）發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎？下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認(rèn)條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡稱四項(xiàng)服務(wù)）
取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計(jì)抵減政策后
當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定
五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)
按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分
不能作為計(jì)提的基數(shù)
已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的
七要記住一個(gè)例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策
兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減
納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的
計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)
需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》
同時(shí)兼營四項(xiàng)服務(wù)的
應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計(jì)抵減政策到期后
納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額
結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減
2.免征的增值稅如何計(jì)入會(huì)計(jì)科目
免征的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入。
根據(jù)財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)
中規(guī)定：
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
增值稅是價(jià)外稅，在取得收款時(shí)，應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入；當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時(shí)，屬于一種國家補(bǔ)助性質(zhì)的利得，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入。
3.減免稅收如何進(jìn)行帳務(wù)處理
借：應(yīng)交所得稅——已交所得稅70萬元
應(yīng)交所得稅——減免稅30萬元
貸：國家扶持資金30萬元
銀行存款70萬元
稅收優(yōu)惠除“先征后返（退）、即征即退”外，還包括直接減征、免征和增加計(jì)稅抵扣額及抵免部分稅額等形式，對于企業(yè)享受的這些稅收優(yōu)惠，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的規(guī)定，不作為該準(zhǔn)則所規(guī)范的政府補(bǔ)助的范疇。
對于企業(yè)享受的各種稅收優(yōu)惠，除減免及返還的所得稅及國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的減免及返還的稅款以外，一律都應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年度（或處理年度）的計(jì)稅所得額，照章計(jì)交企業(yè)所得稅。
擴(kuò)展資料：
減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括（國家的規(guī)定）：
經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。
納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，并有權(quán)追回已減免的稅款；減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅。
納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
參考資料來源：百度百科-減免稅
4.應(yīng)交增值稅（減免稅款） 賬務(wù)處理
1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
2、對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
3、未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。
4、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
擴(kuò)展資料：
會(huì)計(jì)格式
第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
會(huì)計(jì)分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
方法
初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以按以下步驟進(jìn)行：
第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；
第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊；
第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；
第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；
第五：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。
參考資料：搜狗百科：會(huì)計(jì)分錄
5.國家減免稅款怎么做賬務(wù)處理
下內(nèi)容有（如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理）有關(guān)其他減免符合見內(nèi)容見分錄 新準(zhǔn)則下減免稅會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理分析 對國家給予的稅收優(yōu)惠，納稅人需根據(jù)具體情況作相應(yīng)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理，比如，在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下，企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅應(yīng)計(jì)入“補(bǔ)貼收入”科目，但新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則規(guī)定計(jì)入“營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”科目。
由此可見，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的規(guī)定有別于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。那么，在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，企業(yè)究竟應(yīng)該如何核算享受的各類稅收優(yōu)惠？核算方法與原《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》又有那些顯著區(qū)別？ 一、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》核算的特點(diǎn) 在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下，對于企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理，以下按稅種分別分析如下。
1、增值稅 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時(shí)，應(yīng)借記：“銀行存款”，貸記：“補(bǔ)貼收入”；如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的增值稅，則應(yīng)作借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記：“補(bǔ)貼收入”的會(huì)計(jì)處理。 必須注意的是，對直接減免和即征即退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年（稅款所屬年度）利潤總額計(jì)算交納企業(yè)所得稅；對先征后退和先征稅后返還的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。
2、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，如果屬于當(dāng)年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)稅金及附加”；如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。 如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理。
從上述分析可見，對于減免的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅不管是計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”還是不作賬務(wù)處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當(dāng)年度的利潤（即本年利潤），但必須注意的是，如果是計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當(dāng)年度的利潤。 3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時(shí)，如果是屬于當(dāng)年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“管理費(fèi)用”；如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。
如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理。 從上述分析可見，不管是計(jì)入“管理費(fèi)用”還是不作賬務(wù)處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當(dāng)年度的利潤（即本年利潤）。
但必須注意的是，如果是計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當(dāng)年度的利潤。 4、所得稅 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，實(shí)行所得稅先征后返（政策性減免）的企業(yè)，應(yīng)先按照規(guī)定計(jì)提和繳納企業(yè)所得稅，在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)再?zèng)_減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，作借記：“銀行存款”，貸記：“所得稅”的會(huì)計(jì)處理。
但如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則可以不作賬務(wù)處理，從而直接將稅前利潤變成稅后利潤。 不管是沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用還是不作賬務(wù)處理，最終均是將減免的所得稅體現(xiàn)為增加企業(yè)的稅后留利。
但必須注意的是，如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免，則企業(yè)應(yīng)該將減免稅額直接記入“資本公積”。 二、按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算的特點(diǎn) 對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相比，既有很大的變化和區(qū)別，但也有共同之處，以下從三個(gè)方面予以說明。
1、最大變化為簡化會(huì)計(jì)處理 根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)按照“先征后返（退）、即征即退”辦法收到的稅收返還款屬于以稅收優(yōu)惠形式給予企業(yè)的一種政府補(bǔ)助，此類補(bǔ)助屬于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，與收益相關(guān)，所以，應(yīng)在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入），作借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”的會(huì)計(jì)處理。必須注意的是，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒有區(qū)分具體情形，統(tǒng)一規(guī)定在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（“營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”）。
由此可見，對企業(yè)享受的“先征后返（退）、即征即退”的稅收優(yōu)惠，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒有明確區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理，僅是規(guī)定按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則于收到時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（必須注意是，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還規(guī)定，按照銷售量和補(bǔ)助定額來計(jì)算的政府補(bǔ)助可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)），由此可見，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了簡化，這也。
