工會(huì)的使用說(shuō)明(工會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的基本流程是什么?)

1.工會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的基本流程是什么?

工會(huì)會(huì)計(jì)核算的日常流程是“證一 賬—表”，一般情況下，只有當(dāng)前一個(gè)程序完成以后，后一個(gè)程序才能開(kāi)始。

會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)核算流程的起點(diǎn)，按照其記錄的內(nèi)容又分為兩個(gè)類別：一是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證，也叫原始憑證或者單據(jù)；二是根據(jù)原始單據(jù)，填制的記賬憑證 ，即 實(shí) 際 工 作 中 的 “下賬” ， “下賬”的 依 據(jù) 是 《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。 原始憑證按照來(lái)源又可以分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證，前者如買東西的發(fā)票 、銀 行 提 供 的 “授權(quán)支付到賬通知書(shū)”以及上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書(shū)（單 ）和下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表；后者如本級(jí)工會(huì)的工資發(fā)放表、物料領(lǐng)用表以及入庫(kù)單、借據(jù)等。

按照要求， 記賬憑證應(yīng)由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制。 按照內(nèi)容， 記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三類。

根 據(jù) 《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，凡是涉及資金收入收款業(yè)務(wù)的， 應(yīng)填制收款憑證；涉及付款業(yè)務(wù)的， 應(yīng)填制付款憑證；如果業(yè)務(wù)既不涉及收款也不涉及付款， 則填制轉(zhuǎn)賬憑證。和會(huì)計(jì)憑證不同，會(huì)計(jì)賬簿是在審核無(wú)誤的記賬憑證的基礎(chǔ)上， 對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的連續(xù)登記。

實(shí)務(wù)工作中，常見(jiàn)的會(huì)計(jì)賬簿有日記賬、分類賬和備查簿；而按照賬簿反映的信息詳略程度，又可以分為總賬和明細(xì)賬。按照規(guī)定，工會(huì)的現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)由出納根據(jù)審核無(wú)誤的收款或者付款憑證填制，并 做 到 “日清月結(jié)” ；分類賬則可以在結(jié)賬前一次性處理，但備查簿應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記錄主賬戶的同時(shí)登記。

對(duì)工會(huì)而言，制度要求已經(jīng)核銷的資產(chǎn)需要建立備查簿，即 “賬銷案存” ，以加強(qiáng)對(duì)已核銷資產(chǎn)的管理。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件，是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況、掌握政策、指導(dǎo)工作的重要資料。

工會(huì)組織應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間完成相關(guān)報(bào)表的編制和報(bào)送。目前， 絕大部分工會(huì)組織已經(jīng)開(kāi)始使用電算化系統(tǒng)。

因此，上訴程序中有關(guān)記賬憑證、賬簿登記以及報(bào)表編制（不含附注）等內(nèi)容實(shí)際上已經(jīng)在財(cái)務(wù)人員輸入原始憑證 后 ，由電算化系統(tǒng)自動(dòng)完成。 為確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，工會(huì)組織應(yīng)建立和完善與電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

實(shí) 際 工 作 中 的 “會(huì)計(jì)造假”一 般 發(fā) 生 在 “會(huì)計(jì)憑證”的處理階段，所 以 ，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證管理，尤其是原始憑證的管理，已經(jīng)成為提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

2.行政單位工會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目有哪些

建新帳是必須的，只是科目的選用不同于企業(yè)。

基層工會(huì)做賬的過(guò)程，也就是經(jīng)費(fèi)的收支核算，按各個(gè)科目核算的內(nèi)容規(guī)定記賬即可。 附工會(huì)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)報(bào)表。

資產(chǎn)類科目設(shè)： 現(xiàn)金 銀行存款- 收入類的科目設(shè)： 經(jīng)費(fèi)收入 費(fèi)用性的科目設(shè)： 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本（按專項(xiàng)活動(dòng)設(shè)置明細(xì)核算） 管理費(fèi)用 權(quán)益類的科目設(shè)： 非限定性凈資產(chǎn) 收到行政撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)作： 借 銀行存款' 貸 經(jīng)費(fèi)收入！ 有專項(xiàng)活動(dòng)時(shí)的開(kāi)支作： 借 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 貸 現(xiàn)金或銀行存款； 上繳上級(jí)工會(huì)組織經(jīng)費(fèi)各在日常管理中的零星開(kāi)支作： 借 管理費(fèi)用 貸 現(xiàn)金或銀行存款 期末，將“經(jīng)費(fèi)收入”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”轉(zhuǎn)至“非限定性凈資產(chǎn)”。

3.如何做好工會(huì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算?

做 好 工 會(huì) 固 定 資 產(chǎn) 會(huì) 計(jì) 核 算的方法：― 、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)的取得按歷史成本計(jì)價(jià)，實(shí)際工作中， 歷史成本因固定資產(chǎn)形成渠道不同而有所差異。

具體為：（ 1 ） 購(gòu) 入 、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)等記賬；（ 2 ） 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬；（ 3 ） 在原有同定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)賬；（ 4 ） 接受捐贈(zèng)、贊 助 、獎(jiǎng)勵(lì)和無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)或者有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；（ 5 ） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價(jià)值入賬；（ 6 ） 已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整；（ 7 ） 用外幣進(jìn)口的設(shè)備，按當(dāng)日匯率折合人民幣金額，力吐國(guó)外部門的運(yùn)費(fèi)及其 他 費(fèi) 用 （外幣應(yīng)折合人民幣金額），再加上支付的關(guān)稅、海關(guān)手續(xù)費(fèi)等計(jì)價(jià)入賬；（8 ）融資租入的同定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬；（ 9 ） 購(gòu)置同定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 需要特別強(qiáng)調(diào)，同定資產(chǎn)入賬價(jià)值一經(jīng)確定，在持有期間一般既不用計(jì)提折舊（特殊情況也可以計(jì)提，但折舊的方法一般采用直線法），也不允許對(duì)入賬價(jià)值進(jìn)行變動(dòng)，除非發(fā)生下列情況：根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估的；增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的； 將同定資產(chǎn)一部分拆除的；根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的；發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有誤的。

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)要求， 對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)，由單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)辦理相關(guān)事項(xiàng)。需要評(píng)估的工會(huì)固定資產(chǎn)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

各單位不得干預(yù)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立執(zhí)業(yè)。要規(guī)范程序，及時(shí)申辦有關(guān)核準(zhǔn)或備案手續(xù)，通知單位財(cái)務(wù)部門， 對(duì)固定資產(chǎn)有關(guān)賬目做相應(yīng)調(diào)整。

二、科目設(shè)置為全面記錄和反映工會(huì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置“在建工程”和 “固定資產(chǎn)”兩個(gè)科目，核算固定資產(chǎn)的増減變動(dòng)。“固定資產(chǎn)”科目用于核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。

借方表示固定資產(chǎn)的增加， 貸方表示固定資產(chǎn)的減少，期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。 為便于管理和核算，制度要求，各級(jí)工會(huì)在對(duì)在建工程進(jìn)行核算時(shí)， 應(yīng)按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)核算； 對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行核算時(shí)， 應(yīng)按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)的處理（ 1 ） 固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)的處理實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)增加的原因有購(gòu)買、自建、盤盈、接受捐贈(zèng)或劃撥等。 按照 《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的要求， 這些渠道取得的固定資產(chǎn)，要 在 確 認(rèn) “固定資產(chǎn)”增加的同時(shí)，確 認(rèn) “固定基金”。

以購(gòu)買為例，固定資產(chǎn)基本會(huì)計(jì)分錄為：借 ： 資 本 性 支 出 —辦 公 設(shè) 備 購(gòu) 置貸 ： 銀 行 存 款同時(shí)，借 ： 固 定 資 產(chǎn)貸 ： 固 定 基 金（ 2 ） 固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的處理一般情況下， 導(dǎo)致工會(huì)固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)包括報(bào)廢、出售、盤虧、對(duì)外投資、對(duì)外劃撥等。 原因不同，具體的賬務(wù)處理有所差異，但基本的要求是在確認(rèn)“固定資產(chǎn)”減少的同時(shí)，要 確 認(rèn) 沖 減 “固定基金”金額。

以固定資產(chǎn)出售為例，基本的會(huì)計(jì)分錄為：借 ： 固 定 基 金貸 ： 固 定 資 產(chǎn)同時(shí)，借 ：銀 行 存 款貸 ：其 他 收 入。

4.關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的做賬,不知道大家在這方面是如何操作的

既然工會(huì)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)提取了，交給工會(huì)40%和留企業(yè)的部分也已經(jīng)轉(zhuǎn)入工會(huì)戶，你的會(huì)計(jì)帳里就不會(huì)再體現(xiàn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支出情況了。不過(guò)，現(xiàn)在還有很多企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶，仍然在財(cái)會(huì)部門核算和管理

其中有的企業(yè)是單獨(dú)設(shè)置賬簿核算，有的還含在企業(yè)會(huì)計(jì)的總帳核算之中，他們提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)像你所說(shuō)的一樣，通過(guò)其他應(yīng)付款科目，應(yīng)當(dāng)上繳的部分上繳了，企業(yè)自留的部分仍然在該科目反映，發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，借記其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)，貸記現(xiàn)金、銀行存款或其他科目。

5.工會(huì)的賬務(wù)處理

A單位劃款給A單位工會(huì)（作為職工福利，是會(huì)用掉的），會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是怎樣的？

借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

明年再由稅務(wù)局退還所繳部份工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，又如何入賬？

工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么由稅務(wù)退還？應(yīng)該是上級(jí)工會(huì)返還吧？

如果是，跨年的要使用以前年度損益調(diào)整科目了。

借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅 （如果涉及補(bǔ)稅）

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

使用“以前年度損益調(diào)整”科目，只需要記錄核算結(jié)果，過(guò)程省略。

6.工會(huì)費(fèi)具體怎么做會(huì)計(jì)科目啊

工會(huì)費(fèi)做"應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)"會(huì)計(jì)科目。

應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

1.計(jì)提是做：

借；管理費(fèi)用等

貸；應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2.支付上級(jí)工會(huì)做：

借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)在有的計(jì)提 有的不計(jì)提

不計(jì)提 直接支付

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸；銀行存款

4.如果提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)了，收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)