2018增值稅(甲公司為增值稅一般納稅人)

1.甲公司為增值稅一般納稅人

1、根據(jù)資料（1）甲公司購買股票應(yīng)計入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是500萬元。

2、根據(jù)資料（1）和（2）,3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理應(yīng)為：

借：其他貨幣資金——存出投資款 5萬元

貸：投資收益 5萬元

3、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，甲公司3月31日相關(guān)科目的會計處理應(yīng)為：

借：公允價值變動損益 20萬元

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動” 20萬元

4、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理應(yīng)為：其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬元，投資凈收益增加94.34萬元，交易性金融資產(chǎn)（成本）減少500萬元。

5、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，該股票投資對甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額是98.09萬元。

擴展資料：

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“交易性金融資產(chǎn)”科目

借方——登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額

貸方——登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本

應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。

月份終了，企業(yè)將當(dāng)月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

參考資料來源搜狗百科_交易性金融資產(chǎn)

參考資料來源搜狗百科_應(yīng)交增值稅

2.增值稅的會計分錄怎么處理?繳稅前和繳稅后

企業(yè)交稅可多了，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及稅種達(dá)10個以上。

企業(yè)性質(zhì)不同，交稅也不同，一般企業(yè)主要交增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅。 1、交稅分錄： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -應(yīng)交消費稅 -應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交城建稅 -代扣代繳個人所得稅 -應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 借：管理費用-印花稅 其他應(yīng)交款-教育費附加 貸：銀行存款 2、計提分錄： 增值稅--產(chǎn)品銷售時計算 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)稅、消費稅、附加稅等--當(dāng)月應(yīng)稅營業(yè)額計提 借：主營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交消費稅 -應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款-教育費附加 個人所得稅--發(fā)工資時代扣 借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅費-代繳代扣個人所得稅 企業(yè)所得稅--調(diào)整后利潤計算 借：所得費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 印花稅--不需要計提，直接計入損益。

有固定資產(chǎn)的企業(yè)，還得交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；如有土地、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓開發(fā)等，還要交契稅、土地耕地占用稅、土地增值稅。###借：應(yīng)交稅費-二級科目 貸：銀行存款等以上是繳納時計提時貸：應(yīng)交稅費-二級科目。

3.增值稅會計分錄怎樣處理?

一般納稅人的增值稅賬務(wù)處理： 1、發(fā)生銷售時：貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—銷項稅額 借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款） 2、購進(jìn)貨物時：借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額 貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付賬款） 3、購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目（如在建工程、職工福利、用于生產(chǎn)出口貨物）時：借：在建工程（應(yīng)付福利費、商品銷售成本〈結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本時〉） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 4、繳納稅款時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 5、轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅時： （1）轉(zhuǎn)出未交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 （2）轉(zhuǎn)出多交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） “應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅。

二、小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理： 發(fā)生銷售時：貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款） 繳納稅款時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（現(xiàn)金）。

4.交納稅金如何做分錄

各種稅金的核算分錄 一、會計實際工作中，并不是所有的稅金都通過“應(yīng)交稅金”科目來核算的。

二、通過“應(yīng)交稅金”科目核算的有： （一）營業(yè)稅、增值稅、消費稅、城建稅、所得稅等 1、營業(yè)稅的計提和結(jié)轉(zhuǎn) 月末會計結(jié)轉(zhuǎn)時，對本月發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入計提稅金 （1）提取時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 貸：其他應(yīng)交款--教育費附加 （2）結(jié)轉(zhuǎn)時 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （3）上繳稅金時 借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金--城建稅 借：其他應(yīng)交款--教育費附加 貸：現(xiàn)金或銀行存款 2、所得稅 1、季末、年末提取所得稅時（按利潤總額提取） 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 （2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 （3）上繳時 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 3、增值稅 （1）購貨時 借：原材料 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 （2）銷售貨物時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （3）上交時 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額-進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 4、消費稅 （1）計提消費稅時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 （2）上交時 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 三、不通過“應(yīng)交稅金”科目核算的有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、個人所得稅 1、企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅時，直接記： 借：管理費用--稅金（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅） 貸：銀行存款或現(xiàn)金 2、代扣代繳個人所得稅 （1）付工資時 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金（或其他應(yīng)付款）--個人所得稅 貸：現(xiàn)金 （2）上交個人所得稅時 借：應(yīng)交稅金（或其他應(yīng)付款）--個人所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 。

5.增值稅會計科目與賬務(wù)處理又出了什么新規(guī)

2018年沒有什么新規(guī)定，仍是執(zhí)行財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關(guān)會計處理規(guī)定如下：一、會計科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中：1.“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

6.小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理（急）

銷售的分錄有誤。

小規(guī)模納稅人采購時不計進(jìn)項稅，取得發(fā)票將價稅合計計入成本，但銷售時應(yīng)記銷項稅。

舉例說明：銷售商品開增值稅普通發(fā)票，價100元，增值稅3元，合計103元。

銷售商品，記會計分錄如下：

借：銀行存款 103

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

上繳稅款，記會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

貸：銀行存款 3

擴展資料：

小規(guī)模納稅人享受的增值稅稅收優(yōu)惠

享受主體：

增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容：

自2018年1月1日至2020年12月31日，對月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

享受條件：

1. 此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。

2. 2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

參考資料：增值稅、國家稅務(wù)總局