口徑調整后注意事項(基建單位設置中應注意事項有哪些呢?)
1.基建單位會(huì )計科目設置中應注意事項有哪些呢?
基建單位會(huì )計科目設置中應注意事項： （一）賬簿、科目設置依據 各建設單位要依據《中華人民共和國會(huì )計法》、《國有建設單位會(huì )計制度》、《會(huì )計基礎工作規范》、《基本建設財務(wù)管理規定》等規定，以及各省、自治區、直轄市財政部門(mén)、國務(wù)院主管部門(mén)制定的補充規定等有關(guān)法律、法規，結合本單位情況合理設置會(huì )計賬簿和會(huì )計科目。
（二）會(huì )計科目設置應盡量與項目概預算保持相同口徑 會(huì )計賬簿、科目設置必須滿(mǎn)足基本建設管理和核算的需要，從項目建賬開(kāi)始，就要以項目概預算中單項工程、單位工程和費用明細等作為成本核算的基礎，與項目概預算的費用構成保持一致，保證竣工財務(wù)決算順利編制和資產(chǎn)的計量和移交。 （三）根據財政部《關(guān)于解釋基本建設財務(wù)管理規定執行中有關(guān)問(wèn)題的通知》要求，一個(gè)建設單位同時(shí)承建多個(gè)獨立概算的基建項目時(shí)，每個(gè)基本建設項目都必須單獨建賬，單獨核算；同一個(gè)建設項目，不論其建設資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一個(gè)賬戶(hù)核算和管理。
（四）實(shí)行代建制模式的項目單位，其受委托方應按照上述要求進(jìn)行基本建設賬簿設置和核算。
2.最全,會(huì )計年終結賬與賬務(wù)處理應該怎么做
會(huì )計年終結賬即所謂的財務(wù)年終決算，歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最繁忙的時(shí)候，有許多工作要做：不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；而且要對賬、結賬一直到最后編制財務(wù)會(huì )計報告。
在這一系列工作中，有一些應注意的問(wèn)題，尤其是涉稅事項的調整應值得我們關(guān)注。以下是從企業(yè)財務(wù)、鑒證機構和稅務(wù)機關(guān)角度對企業(yè)涉及所得稅事項調整處理的分析，筆者認為這種多角度的分析，有利于正確把握和理解相關(guān)政策的規定，避免涉稅風(fēng)險。
一、企業(yè)在編制年度財務(wù)會(huì )計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)： （一）結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權單位的相應債務(wù)、債權金額是否一致； （二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實(shí)存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等； （三）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會(huì )計制度規定進(jìn)行確認和計量； （四）房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實(shí)存數量與賬面數量是否一致； （五）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； （六）需要清查、核實(shí)的其他內容。 企業(yè)通過(guò)前款規定的清查、核實(shí)，查明財產(chǎn)物資的實(shí)存數量與賬面數量是否一致、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。
企業(yè)清查、核實(shí)后，應當將清查、核實(shí)的結果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì )或者相應機構報告，并根據國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行相應的會(huì )計處理。 企業(yè)應當在年度中間根據具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結算款項進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查企業(yè)在編制財務(wù)會(huì )計報告前，除應當全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應當完成下列工作： （一）核對各會(huì )計賬簿記錄與會(huì )計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； （二）依照本條例規定的結賬日進(jìn)行結賬，結出有關(guān)會(huì )計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會(huì )計賬簿之間的余額； （三）檢查相關(guān)的會(huì )計核算是否按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行； （四）對于國家統一的會(huì )計制度沒(méi)有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會(huì )計核算的一般原則進(jìn)行確認和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； （五）檢查是否存在因會(huì )計差錯、會(huì )計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關(guān)項目。
在前款規定工作中發(fā)現問(wèn)題的，應當按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行處理。企業(yè)編制年度和半年度財務(wù)會(huì )計報告時(shí)，對經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負債有變動(dòng)的，應當按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標準進(jìn)行確認和計量，并按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行相應的會(huì )計處理。
二、不同角度的應納稅額的理解 1、企業(yè)財務(wù)角度的應納稅額的計算公式：財務(wù)決算后的利潤總額*規定的所得稅稅率=會(huì )計本期所得稅費用 2、鑒證機構審計角度的應納稅額的計算公式：審定后（審計調整后）的利潤總額*規定的所得稅稅率=本期審定的所得稅費用 3、稅法角度的應納稅額的計算公式： 所得稅匯算清繳納稅調整后的應納稅所得額*規定的所得稅稅率=稅法規定的應納稅額我們可以從上面三個(gè)計算公式可以清晰看出三者計算的口徑存在著(zhù)很大的差異，計算的稅額有顯著(zhù)差別。 三者存在差異的原因就是它們之間有著(zhù)不同口徑的調整，審計機構是在會(huì )計利潤的基礎上作了一定程度的審計調整，而匯算清繳機構和納稅檢查機關(guān)是在會(huì )計利潤的基礎上作相應的納稅調整，從而得出了不同的應稅所得，計算出不同的稅額。
以下便是從這三者涉稅調整所秉承的原則為出發(fā)點(diǎn)，分別舉例闡述。 三、企業(yè)財務(wù)年終自查涉稅調整的原則和舉例： 近年來(lái)，隨著(zhù)《企業(yè)會(huì )計制度》及相關(guān)會(huì )計準則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì )計制度及相關(guān)準則”）的陸續發(fā)布實(shí)施，有關(guān)會(huì )計要素的確認和計量原則發(fā)生了一些變化；同時(shí)，國家稅收政策改革過(guò)程中，根據市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的現實(shí)情況也對企業(yè)所得稅法規作出了一些調整。
由此，使得會(huì )計制度及相關(guān)準則中就收益、費用和損失的確認、計量標準與企業(yè)所得稅法規的規定產(chǎn)生了某些差異。對于因會(huì )計制度及相關(guān)準則就有關(guān)收益、費用或損失的確認、計量標準與稅法規定的差異，其處理原則為：企業(yè)在會(huì )計核算時(shí)，應當按照會(huì )計制度及相關(guān)準則的規定對各項會(huì )計要素進(jìn)行確認、計量、記錄和報告，按照會(huì )計制度及相關(guān)準則規定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調整會(huì )計賬簿記錄和會(huì )計報表相關(guān)項目的金額。
企業(yè)在計算當期應交所得稅時(shí)，應在按照會(huì )計制度及相關(guān)準則計算的利潤總額（即，“利潤表”中的“利潤總額”，下同）的基礎上，加上（或減去）會(huì )計制度及相關(guān)準則與稅法規定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據以計算當期應交所得稅。 由于會(huì )計與稅收的目的不同，對某項收益、費用和損失的確認、計量標準與稅法的規定會(huì )存在一定的差異，但如果差異過(guò)大，會(huì )增加納稅人進(jìn)行納稅調整的成本。
為此，經(jīng)協(xié)調，國家稅務(wù)總局最近下發(fā)了《關(guān)于執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號），對貫徹執行《企業(yè)。
3.資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理原則是什么?
企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)負債表日后調整事項，應當調整資產(chǎn)負債表日已編制的財務(wù)報表。
對于年度財務(wù)報告而言，由于資產(chǎn)負債表日后事項發(fā)生在報告年度的次年，報告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結轉，特別是損益類(lèi)科目在結賬后已無(wú)余額。因此，年度資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項，應分別按以下情況進(jìn)行處理： 1。
涉及損益的事項，通過(guò)“以前年度損益調整”科目核算。調整增加以前年度利潤或調整減少以前年度虧損的事項，記入“以前年度損益調整”科目的貸方；反之，記入“以前年度損益調整”科目的借方。
需要注意的是，涉及損益的調整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應按準則要求調整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應按準則要求調整本年度（即報告年度的次年）應納所得稅稅額。 2。
涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。 3。
不涉及損益以及利潤分配的事項，調整相關(guān)科目。 4。
通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應同時(shí)調整財務(wù)報表相關(guān)項目的數字，包括：（1）資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數或本年發(fā)生數；（2）當期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數或上年數；（3）經(jīng)過(guò)上述調整后，如果涉及報表附注內容的，還應當調整報表附注相關(guān)項目的數字。
4.設置會(huì )計科目應遵循的基本原則是什么
（一）必須結合會(huì )計對象的特點(diǎn) 由于會(huì )計科目是在會(huì )計要素的基礎上，對會(huì )計對象具體內容的進(jìn)一步的分類(lèi)，因此，各單位的會(huì )計科目體系，一方面應能全面、系統、分類(lèi)地核算和監督會(huì )計對象的全部?jì)热荩涣硪环矫妫鲉挝粦Y合本單位會(huì )計對象特點(diǎn)設置相應的會(huì )計科目，不必千篇一律。
會(huì )計學(xué)習網(wǎng)小編例舉：工業(yè)企業(yè)應設置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”會(huì )計科目，用以核算和監督工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，而商品流通企業(yè)則不需設置這樣的科目。 （二）必須符合會(huì )計目標的要求 會(huì )計的主要目標是提供有用的會(huì )計信息，為會(huì )計信息使用者服務(wù)，因此，企業(yè)要設置相關(guān)科目。
如企業(yè)的盈虧情況是會(huì )計信息使用者非常關(guān)心的，為此，企業(yè)必須設置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“本年利潤”科目，用以反映盈虧的形成。又由于企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)外部有關(guān)方面對會(huì )計信息的要求并不完全相同，企業(yè)為了加強內部的經(jīng)營(yíng)管理，需要會(huì )計提供盡可能詳細、具體的資料，而對外報告往往只需提供比較綜合的數據，因此，企業(yè)對許多科目要設置總賬科目和明細科目，以提供詳細程度各異的信息。
（三）統一性和靈活性相結合 統一性是指會(huì )計科目的設置要符合《企業(yè)會(huì )計準則》和國家統一會(huì )計制度規定的會(huì )計科目名稱(chēng)及其涵蓋的范圍和內容，保證會(huì )計核算指標口徑一致，信息可比；靈活性是指企業(yè)在設置會(huì )計科目時(shí)，在不違反會(huì )計準則的前提下，可根據本單位的實(shí)際情況自行增設、分拆、合并某些會(huì )計科目。 （四）穩定性和適應性相結合 穩定性是指企業(yè)的會(huì )計科目名稱(chēng)、內容和數量等應在較長(cháng)時(shí)間內保持相對穩定，不能經(jīng)常變動(dòng)；適應性是指企業(yè)應根據社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境和本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內容的變化而對會(huì )計科目加以修改、補充和完善。
（五）完整性和互斥性相結合 完整性是指企業(yè)設置的會(huì )計科目能全面、系統、完整地體現其所有能用貨幣表現的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)所發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都有相應的會(huì )計科目予以反映；互斥性是指會(huì )計科目要。
5.審計時(shí)調整了以前年度損益,導致資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽不對,怎么
一、什么是“以前年度損益調整”？
“以前年度損益調整”，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數額所進(jìn)行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。其主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項，既不是損益類(lèi)科目，也不是權益類(lèi)，它作為損益類(lèi)項目的過(guò)渡性科目，其余額最終轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。因此“以前年度損益調整”的金額不體現在本期利潤表上，而是體現在未分配利潤中。
二、存在以前年度損益調整導致資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽不對，應該如何調整報表？
在我們的日常會(huì )計報表編制過(guò)程中，對于不存在以前年度損益調整科目的，資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動(dòng)額應等于本期利潤表上的凈利潤。但是，如果存在以前年度損益調整，資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動(dòng)額就不等于本期利潤表上的凈利潤（本年累計數），應是資產(chǎn)負債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調整。具體操作如下：
例如：某公司其賬上存在以前年度損益調整=70,867.77元；
未調整前資產(chǎn)負債表上本期的未分配利潤變動(dòng)額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元；
利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元；兩者不相等。
報表情況如下圖所示：
應進(jìn)行如下調整：
(1)首先應在憑證上找出含有以前年度損益調整的分錄，
該公司存在以下2筆調整：
1.借：庫存商品-存貨 53,993.32
貸：以前年度損益調整 53,993.32
2.借：應交稅費-應交城建稅 9,843.44
應交稅費-應交城建稅 4,218.60
應交稅費-應交城建稅 2,812.41
貸：以前年度損益調整 16,874.45
(2)再根據分錄調整資產(chǎn)負債表上相關(guān)科目的期初數以及利潤表上的年初未分配利潤；則該公司的資產(chǎn)負債表存貨科目期初數調增53,993.32元，應交稅金調減16,874.45元，資產(chǎn)負債表年初未分配利潤調增53,993.32+16,874.45=70,867.77元，此時(shí)年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元。
如圖所示：
最終：資產(chǎn)負債表本期的未分配利潤變動(dòng)額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元；本期的利潤表凈利潤= -1,445,346.45 元；兩者相等。
注意事項：企業(yè)會(huì )計有時(shí)未通過(guò)以前年度損益調整科目對以前年度多計或少計的盈虧數額進(jìn)行調整，更多的是直接計入未分配利潤。這時(shí)，會(huì )計就需要到未分配利潤明細表中尋找直接計入未分配利潤的以前年度損益調整金額。
來(lái)源：會(huì )易網(wǎng)
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
6.設置會(huì )計科目有哪些注意事項
會(huì )計科目的區分和注意事項 往來(lái)科目分為：應收預收應付預付四個(gè)科目。
四個(gè)科目有兩個(gè)分法： 第一種是按照債權債務(wù)區分。 （最基礎從業(yè)證水平）債權類(lèi)：應收和預付應收表示對方欠錢(qián)，預付表示對方欠貨。
都是表示債權。債務(wù)（負債）類(lèi)：應付和預收應付表示自己欠錢(qián)，預收表示自己欠貨第一種分法不是討論的重點(diǎn)，一般初學(xué)者都可以理解 第二種是按照收款方付款方區分。
（注意這里不強調債權債務(wù)關(guān)系，強調的是買(mǎi)賣(mài)交易關(guān)系）收款方（提供貨物方）：應收和預收。（都是收錢(qián)）付款方（接受貨物方）：應付和預付。
（都是給錢(qián)） 下面著(zhù)重討論這種區分方式：例子一：甲企業(yè)銷(xiāo)售貨物，售價(jià)不含稅40，增值稅6.8。預收10，在獲得發(fā)票后又收到26.8，此時(shí)購貨方還欠甲企業(yè)貨款10。
分錄：第一步，甲企業(yè)收到預付貨款時(shí)：借：現金10貸：預收賬款10（應收賬款10）注意：括號中的應收賬款不表示債務(wù)債權關(guān)系，只表示收款方 第二步，甲企業(yè)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：預收賬款46.8（應收賬款46.8）貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入40應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）6.8 第三步，甲企業(yè)收到部分貨款借：現金26.8貸：預收賬款26.8（應收賬款26.8）分析：預收賬款（應收賬款）的余額在借方，此時(shí)不要考慮債權債務(wù)關(guān)系，只看那個(gè)收字，代表自己是收款方，在借方的余額就是債權，表示應收到實(shí)際未收到的貨款；同樣的道理，無(wú)論是應收賬款，還是預收賬款，只看收字，代表收款方，貸方余額就是表示債務(wù)，表示預先收到貨款但實(shí)際尚未發(fā)出貨物。 總賬會(huì )計做報表時(shí)，以應收賬款項目為例時(shí)，要注意三點(diǎn)： 1.應收賬款項目來(lái)源一為：應收賬款科目借方的應收性質(zhì)明細（剔除預收性質(zhì)的沖銷(xiāo)） 2.應收賬款項目來(lái)源二為：預收賬款科目借方的應收性質(zhì)明細 3.應收賬款項目不要匯總應收賬款科目中預收賬款沖銷(xiāo)性質(zhì)的明細。
