口徑調(diào)整后注意事項(xiàng)(基建單位設(shè)置中應(yīng)注意事項(xiàng)有哪些呢?)

1.基建單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置中應(yīng)注意事項(xiàng)有哪些呢?

基建單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置中應(yīng)注意事項(xiàng)： （一）賬簿、科目設(shè)置依據(jù) 各建設(shè)單位要依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等規(guī)定，以及各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國務(wù)院主管部門制定的補(bǔ)充規(guī)定等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本單位情況合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目。

（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)盡量與項(xiàng)目概預(yù)算保持相同口徑 會(huì)計(jì)賬簿、科目設(shè)置必須滿足基本建設(shè)管理和核算的需要，從項(xiàng)目建賬開始，就要以項(xiàng)目概預(yù)算中單項(xiàng)工程、單位工程和費(fèi)用明細(xì)等作為成本核算的基礎(chǔ)，與項(xiàng)目概預(yù)算的費(fèi)用構(gòu)成保持一致，保證竣工財(cái)務(wù)決算順利編制和資產(chǎn)的計(jì)量和移交。 （三）根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于解釋基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》要求，一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)獨(dú)立概算的基建項(xiàng)目時(shí)，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一個(gè)賬戶核算和管理。

（四）實(shí)行代建制模式的項(xiàng)目單位，其受委托方應(yīng)按照上述要求進(jìn)行基本建設(shè)賬簿設(shè)置和核算。

2.最全,會(huì)計(jì)年終結(jié)賬與賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做

會(huì)計(jì)年終結(jié)賬即所謂的財(cái)務(wù)年終決算，歲末年初是企業(yè)財(cái)務(wù)人員一年中最繁忙的時(shí)候，有許多工作要做：不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

在這一系列工作中，有一些應(yīng)注意的問題，尤其是涉稅事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)值得我們關(guān)注。以下是從企業(yè)財(cái)務(wù)、鑒證機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)角度對企業(yè)涉及所得稅事項(xiàng)調(diào)整處理的分析，筆者認(rèn)為這種多角度的分析，有利于正確把握和理解相關(guān)政策的規(guī)定，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)： （一）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致； （二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等； （三）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量； （四）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； （五）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； （六）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。 企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。

企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作： （一）核對各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； （二）依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額； （三）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行； （四）對于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； （五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。企業(yè)編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

二、不同角度的應(yīng)納稅額的理解 1、企業(yè)財(cái)務(wù)角度的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：財(cái)務(wù)決算后的利潤總額*規(guī)定的所得稅稅率=會(huì)計(jì)本期所得稅費(fèi)用 2、鑒證機(jī)構(gòu)審計(jì)角度的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：審定后（審計(jì)調(diào)整后）的利潤總額*規(guī)定的所得稅稅率=本期審定的所得稅費(fèi)用 3、稅法角度的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額*規(guī)定的所得稅稅率=稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額我們可以從上面三個(gè)計(jì)算公式可以清晰看出三者計(jì)算的口徑存在著很大的差異，計(jì)算的稅額有顯著差別。 三者存在差異的原因就是它們之間有著不同口徑的調(diào)整，審計(jì)機(jī)構(gòu)是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上作了一定程度的審計(jì)調(diào)整，而匯算清繳機(jī)構(gòu)和納稅檢查機(jī)關(guān)是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上作相應(yīng)的納稅調(diào)整，從而得出了不同的應(yīng)稅所得，計(jì)算出不同的稅額。

以下便是從這三者涉稅調(diào)整所秉承的原則為出發(fā)點(diǎn)，分別舉例闡述。 三、企業(yè)財(cái)務(wù)年終自查涉稅調(diào)整的原則和舉例： 近年來，隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱“會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則”）的陸續(xù)發(fā)布實(shí)施，有關(guān)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則發(fā)生了一些變化；同時(shí)，國家稅收政策改革過程中，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況也對企業(yè)所得稅法規(guī)作出了一些調(diào)整。

由此，使得會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則中就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定產(chǎn)生了某些差異。對于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就有關(guān)收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定的差異，其處理原則為：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額（即，“利潤表”中的“利潤總額”，下同）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 由于會(huì)計(jì)與稅收的目的不同，對某項(xiàng)收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法的規(guī)定會(huì)存在一定的差異，但如果差異過大，會(huì)增加納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整的成本。

為此，經(jīng)協(xié)調(diào)，國家稅務(wù)總局最近下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號(hào)），對貫徹執(zhí)行《企業(yè)。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則是什么?

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。

對于年度財(cái)務(wù)報(bào)告而言，由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度的次年，報(bào)告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無余額。因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)分別按以下情況進(jìn)行處理： 1。

涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng)，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；反之，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。

需要注意的是，涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度（即報(bào)告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整本年度（即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。 2。

涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。 3。

不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。 4。

通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；（2）當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)；（3）經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

4.設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的基本原則是什么

（一）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對象的特點(diǎn) 由于會(huì)計(jì)科目是在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的進(jìn)一步的分類，因此，各單位的會(huì)計(jì)科目體系，一方面應(yīng)能全面、系統(tǒng)、分類地核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對象的全部內(nèi)容；另一方面，各單位應(yīng)結(jié)合本單位會(huì)計(jì)對象特點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，不必千篇一律。

會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng)小編例舉：工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，用以核算和監(jiān)督工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，而商品流通企業(yè)則不需設(shè)置這樣的科目。 （二）必須符合會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求 會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)是提供有用的會(huì)計(jì)信息，為會(huì)計(jì)信息使用者服務(wù)，因此，企業(yè)要設(shè)置相關(guān)科目。

如企業(yè)的盈虧情況是會(huì)計(jì)信息使用者非常關(guān)心的，為此，企業(yè)必須設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“本年利潤”科目，用以反映盈虧的形成。又由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和企業(yè)外部有關(guān)方面對會(huì)計(jì)信息的要求并不完全相同，企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部的經(jīng)營管理，需要會(huì)計(jì)提供盡可能詳細(xì)、具體的資料，而對外報(bào)告往往只需提供比較綜合的數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)對許多科目要設(shè)置總賬科目和明細(xì)科目，以提供詳細(xì)程度各異的信息。

（三）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 統(tǒng)一性是指會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱及其涵蓋的范圍和內(nèi)容，保證會(huì)計(jì)核算指標(biāo)口徑一致，信息可比；靈活性是指企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，可根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并某些會(huì)計(jì)科目。 （四）穩(wěn)定性和適應(yīng)性相結(jié)合 穩(wěn)定性是指企業(yè)的會(huì)計(jì)科目名稱、內(nèi)容和數(shù)量等應(yīng)在較長時(shí)間內(nèi)保持相對穩(wěn)定，不能經(jīng)常變動(dòng)；適應(yīng)性是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和本單位經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容的變化而對會(huì)計(jì)科目加以修改、補(bǔ)充和完善。

（五）完整性和互斥性相結(jié)合 完整性是指企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目能全面、系統(tǒng)、完整地體現(xiàn)其所有能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)所發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都有相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目予以反映；互斥性是指會(huì)計(jì)科目要。

5.審計(jì)時(shí)調(diào)整了以前年度損益,導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表勾稽不對,怎么

一、什么是“以前年度損益調(diào)整”？

“以前年度損益調(diào)整”，是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯(cuò)，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，既不是損益類科目，也不是權(quán)益類，它作為損益類項(xiàng)目的過渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。因此“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

二、存在以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表勾稽不對，應(yīng)該如何調(diào)整報(bào)表？

在我們的日常會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中，對于不存在以前年度損益調(diào)整科目的，資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動(dòng)額應(yīng)等于本期利潤表上的凈利潤。但是，如果存在以前年度損益調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動(dòng)額就不等于本期利潤表上的凈利潤（本年累計(jì)數(shù)），應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調(diào)整。具體操作如下：

例如：某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元；

未調(diào)整前資產(chǎn)負(fù)債表上本期的未分配利潤變動(dòng)額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元；

利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元；兩者不相等。

報(bào)表情況如下圖所示：

應(yīng)進(jìn)行如下調(diào)整：

(1)首先應(yīng)在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄，

該公司存在以下2筆調(diào)整：

1.借：庫存商品-存貨 53,993.32

貸：以前年度損益調(diào)整 53,993.32

2.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 9,843.44

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 4,218.60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 2,812.41

貸：以前年度損益調(diào)整 16,874.45

(2)再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤表上的年初未分配利潤；則該公司的資產(chǎn)負(fù)債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元，應(yīng)交稅金調(diào)減16,874.45元，資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元，此時(shí)年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元。

如圖所示：

最終：資產(chǎn)負(fù)債表本期的未分配利潤變動(dòng)額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元；本期的利潤表凈利潤= -1,445,346.45 元；兩者相等。

注意事項(xiàng)：企業(yè)會(huì)計(jì)有時(shí)未通過以前年度損益調(diào)整科目對以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額進(jìn)行調(diào)整，更多的是直接計(jì)入未分配利潤。這時(shí)，會(huì)計(jì)就需要到未分配利潤明細(xì)表中尋找直接計(jì)入未分配利潤的以前年度損益調(diào)整金額。

來源：會(huì)易網(wǎng)

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

6.設(shè)置會(huì)計(jì)科目有哪些注意事項(xiàng)

會(huì)計(jì)科目的區(qū)分和注意事項(xiàng) 往來科目分為：應(yīng)收預(yù)收應(yīng)付預(yù)付四個(gè)科目。

四個(gè)科目有兩個(gè)分法： 第一種是按照債權(quán)債務(wù)區(qū)分。 （最基礎(chǔ)從業(yè)證水平）債權(quán)類：應(yīng)收和預(yù)付應(yīng)收表示對方欠錢，預(yù)付表示對方欠貨。

都是表示債權(quán)。債務(wù)（負(fù)債）類：應(yīng)付和預(yù)收應(yīng)付表示自己欠錢，預(yù)收表示自己欠貨第一種分法不是討論的重點(diǎn)，一般初學(xué)者都可以理解 第二種是按照收款方付款方區(qū)分。

（注意這里不強(qiáng)調(diào)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，強(qiáng)調(diào)的是買賣交易關(guān)系）收款方（提供貨物方）：應(yīng)收和預(yù)收。（都是收錢）付款方（接受貨物方）：應(yīng)付和預(yù)付。

（都是給錢） 下面著重討論這種區(qū)分方式：例子一：甲企業(yè)銷售貨物，售價(jià)不含稅40，增值稅6.8。預(yù)收10，在獲得發(fā)票后又收到26.8，此時(shí)購貨方還欠甲企業(yè)貨款10。

分錄：第一步，甲企業(yè)收到預(yù)付貨款時(shí)：借：現(xiàn)金10貸：預(yù)收賬款10（應(yīng)收賬款10）注意：括號(hào)中的應(yīng)收賬款不表示債務(wù)債權(quán)關(guān)系，只表示收款方 第二步，甲企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票借：預(yù)收賬款46.8（應(yīng)收賬款46.8）貸：主營營業(yè)收入40應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8 第三步，甲企業(yè)收到部分貨款借：現(xiàn)金26.8貸：預(yù)收賬款26.8（應(yīng)收賬款26.8）分析：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款）的余額在借方，此時(shí)不要考慮債權(quán)債務(wù)關(guān)系，只看那個(gè)收字，代表自己是收款方，在借方的余額就是債權(quán)，表示應(yīng)收到實(shí)際未收到的貨款；同樣的道理，無論是應(yīng)收賬款，還是預(yù)收賬款，只看收字，代表收款方，貸方余額就是表示債務(wù)，表示預(yù)先收到貨款但實(shí)際尚未發(fā)出貨物。 總賬會(huì)計(jì)做報(bào)表時(shí)，以應(yīng)收賬款項(xiàng)目為例時(shí)，要注意三點(diǎn)： 1.應(yīng)收賬款項(xiàng)目來源一為：應(yīng)收賬款科目借方的應(yīng)收性質(zhì)明細(xì)（剔除預(yù)收性質(zhì)的沖銷） 2.應(yīng)收賬款項(xiàng)目來源二為：預(yù)收賬款科目借方的應(yīng)收性質(zhì)明細(xì) 3.應(yīng)收賬款項(xiàng)目不要匯總應(yīng)收賬款科目中預(yù)收賬款沖銷性質(zhì)的明細(xì)。