營改增后保安服務(wù)公司(關(guān)于“營改增”會計(jì)核算應(yīng)該怎么處理?)

1.關(guān)于“營改增”會計(jì)核算應(yīng)該怎么處理?

1。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，如何進(jìn)行會計(jì)處理？ 答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)？？應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 2。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，如何進(jìn)行會計(jì)處理？ 答：試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)？？應(yīng)交增值稅”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 3。

一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如何進(jìn)行會計(jì)核算？ 答：一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)？？應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。

按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 4。

一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如何進(jìn)行會計(jì)核算？ 答：一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)？？應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

###如果是“營改增”小規(guī)模的，則增值稅=不含稅收入*稅率；不含稅收入=含稅收入÷（1+稅率）###1。 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，如何進(jìn)行會計(jì)處理？ 答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)？？應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

2。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，如何進(jìn)行會計(jì)處理？ 答：試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)？？應(yīng)交增值稅”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

3。一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如何進(jìn)行會計(jì)核算？ 答：一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)？？應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。 按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

4。 一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如何進(jìn)行會計(jì)核算？ 答：一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)？？應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

2.營改增會計(jì)分錄是什么?

。

一般納稅人采購貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 【情形】 取得專用發(fā)票、完稅憑證、免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 【案例】 C銀行5月對其可視化操作系統(tǒng)進(jìn)行改造，接受美國B公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價(jià)為20萬元。 當(dāng)月改造完成，美國B公司在中國境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu)，A公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價(jià)款支付給B公司。

書面合同、付款證明和B公司的對賬單齊全。 【分錄】 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11320。

75 貸：銀行存款11320。 75 借：在建工程 188679。

25 貸：銀行存款 188679。25 【提示】 借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的 金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會計(jì)分錄。 2。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2016年6月，北京H餐飲企業(yè)，本月提供餐飲服務(wù)收入100萬元，將其閑置房屋出租收入5萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。 【分錄】 取得運(yùn)輸收入的會計(jì)處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60000 取得出租房屋收入的會計(jì)處理： 借：銀行存款 55000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5500 【提示】 按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增 值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會計(jì)分錄。 3。

一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)，購進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款3萬元，增值稅額0。51萬元。

當(dāng)月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng)計(jì)入采購成本的 金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科 目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。 4。

一般納稅人提供視同銷售應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2016年5月3日，南京M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現(xiàn)場免費(fèi)為3位女性化妝。 2016年重陽節(jié)，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽紅”日活動，在社區(qū)為老人進(jìn)行免費(fèi)理發(fā)60人。

（該美容院化妝服務(wù)價(jià)格為每人1000元/人次，理發(fā)20元/人次） 免費(fèi)為3位女性化妝，按最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額： （3*1000）/(1+6%)*6%=169。 81（元） 【分錄】 借：營業(yè)外支出 169。

81 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 169。81 2016年重陽節(jié)的免費(fèi)理發(fā)活動，以社會公眾為對象的服務(wù)活動，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。

5。一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 【案例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款2000元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元。

當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額2500元。 【分錄】 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn)--稅控設(shè)備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費(fèi)用 500 遞延收益 2000 以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費(fèi)用 50 貸：累計(jì)折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費(fèi)用 50 【提示】 購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”。

3.關(guān)于保安服務(wù)公司賬務(wù)處理

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勞務(wù)公司賬務(wù)處理

勞務(wù)公司是中介服務(wù)性質(zhì)的公司，由勞動人事部門管理。主要是中介服務(wù)，勞務(wù)公司會計(jì)的賬務(wù)處理比起工業(yè)企業(yè)商品流通去也的會計(jì)核算相對來說要簡單的多，首先沒有商流企業(yè)按銷售比計(jì)算月末存貨的成本，也沒有工業(yè)企業(yè)是生產(chǎn)成本費(fèi)用的核算那么復(fù)雜。一般也沒用存貨的核算，有業(yè)比較簡單，主要是在管理費(fèi)用中直接列支的辦公用品，或者在低值易耗品科目核算。

涉及到的會計(jì)科目主要有：

一、與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的會計(jì)科目：

庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、實(shí)收資本、本年利潤、未分配利潤等科目

二、與利潤有關(guān)的會計(jì)科目

主營業(yè)務(wù)收入（勞務(wù)收入），主營業(yè)務(wù)成本（勞務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)支出，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等科目。上述科目都屬于損益類科目，月末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目沒有余額。

三、會計(jì)實(shí)務(wù)處理

（一）提供勞務(wù)

1、勞務(wù)收入的核算（收到勞務(wù)費(fèi)收入）

借：庫存現(xiàn)金（或）銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

注：作為勞務(wù)公司來說，收入的來源本質(zhì)就是勞務(wù)費(fèi)收入做為主營業(yè)務(wù)收入來核算，對于兼營勞務(wù)收入的應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入科目核算。4、1