交易性金融資產(chǎn)核算(交易性金融資產(chǎn)的核算會計分錄~)
1.交易性金融資產(chǎn)的核算 會計分錄~
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：
①、取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。
②、持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應(yīng)收股利/利息；確認(rèn)持有期間享有的股利/利息，借記“應(yīng)收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利/利息”。票面利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定債券利息收入。
③、資產(chǎn)負債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”；如果資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄。
④、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動”“投資收益”；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。
交易性金融資產(chǎn)的核算分為：
1、企業(yè)取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利/利息（宣告發(fā)放的股利） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款。
2、收到股利時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）
3、資產(chǎn)負債表日：
①、公允價值高于賬面余額時，按差額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 。貸：公允價值變動損益。
②、公允價值低于賬面余額時，按差額借：公允價值變動損益。 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動。
4、出售交易性金融資產(chǎn)
①、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益（損失為紅字）
②、結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動借：公允價值變動損益（或紅字） 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動（或紅字）股票和債券都屬于交易性金融資產(chǎn)，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個科目而已。那就是股票的利息計入“應(yīng)收股利”，債券的利息計入“應(yīng)收利息”。
擴展資料
交易性金融資產(chǎn)的界定：
根據(jù)金融工具確認(rèn)與計量會計準(zhǔn)則的規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債：
(1)、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產(chǎn)。
(2)、屬于進行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。
(3)、屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
參考資料：搜狗百科：交易性金融資產(chǎn)
2.交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會計核算
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 30000元
投資收益 500元
貸：銀行存款 30500元
12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 2500元
貸：公允價值變動損益 2500元
2010.1.15
借：銀行存款 32000元
公允價值變動損益 2500元
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 30000元
交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 2500元
投資收益 2000元
其中總的投資收益是2000-500=1500元。公允價值的變動影響當(dāng)期損益，故計入公允價值變動損益。
望采納，如果還有疑問，我們可以相互討論。
3.交易性金融資產(chǎn)的核算可能涉及的會計科目有哪些
一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。
企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。
衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。
二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。
三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。
（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值
4.交易性金融資產(chǎn)的會計分錄處理怎么做?
折疊核算步驟交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟：⑴取得⑵持有期間⑶處置具體簡述如下：⑴取得時，分三種情況：a.取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額；b.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；c.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)--成本應(yīng)收股利/利息投資收益貸：銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款⑵持有期間持有期間有二件事：①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。
持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目，貸記"投資收益"科目。具體分錄如下：⑴收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/利息⑵確認(rèn)持有期間享有的股利/利息借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/利息②交易性金融資產(chǎn)的期末計量。
資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動"科目，貸記"公允價值變動損益"科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。具體會計分錄如下：b/s表日按公允價值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整）⑴b/s表日公允價值>；賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動貸：公允價值變動損益⑵b/s表日公允價值<；賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動⑶處置時企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
具體會計分錄如下：（分步確認(rèn)投資收益）⑴按售價與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)--成本交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動投資收益⑵按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失借：（或貸）公允價值變動損益貸：（或借）投資收益。
5.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理?
一、初始計量交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得進的公允價值作為初始入賬金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。
（企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中，如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不計入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額）借：交易性金融資產(chǎn)——XX公司股票（成本） （取得資產(chǎn)時的公允價） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益 （交易費用） 貸：銀行存款 （支付的金額）二、收益的確認(rèn) 公司宣告分派現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利 （被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額記入應(yīng)收股利） 貸：投資收益收到公司派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利三、期末計量資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額時，應(yīng)按二者之間的差額，調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，同時確認(rèn)公允價值上升的收益。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動損益貸；公允價值變動如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，做相反的分錄即可四、交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款 （實際收到的處置價款） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 （初始入賬金融） 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已計入應(yīng)收項目但尚未收回的現(xiàn)金股利或債券利息） 借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動損益（累計公允價值變動金額）同時：將該交易性金融資產(chǎn)持有期間已確認(rèn)的累計公允價值變動凈損益確認(rèn)為處置當(dāng)期收益，借/貸：公允價值變動損益 借/貸：投資收益。
6.交易性金融資產(chǎn)屬于哪個會計科目
交易性金融資產(chǎn)是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)，故長期股權(quán)投資不會被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進行核算。并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進行核算。
交易性金融資產(chǎn)是07年新增加的科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
交易性金融資產(chǎn)本身就是獨立的會計科目，屬于資產(chǎn)類科目
7.交易性金融資產(chǎn)的會計分錄處理
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）”科目，貸記投資收益。（收到現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”） 3、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
4、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。
交易性金融資產(chǎn)是會計學(xué)2007年新增加的會計科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資科目。
8.交易性金融資產(chǎn)的核算的相關(guān)科目及其應(yīng)用
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣告發(fā)放，但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，按實際支付的金額，貸記“投資收益”等科目。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，貸記“投資收益”科目。
（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)（成本）、（公允價值變動）之間的差額，貸記或借記“投資收益”科目。
同時，將該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記“公允價值變動損益”。
9.交易性金融資產(chǎn)的會計分錄
2009年1月10日分錄借：交易性金融資產(chǎn)——成本600 應(yīng)收利息20 投資收益5 貸：銀行存款6252009年1月30日分錄借：銀行存款20 貸：應(yīng)收利息202009年6月30日分錄借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40 貸：公允價值變動損益402009年8月10日分錄借：應(yīng)收利息16 貸：投資收益162009年8月20日分錄借：銀行存款16 貸：應(yīng)收利息162009年12月31日分錄借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80 貸：公允價值變動損益802010年1月3日分錄借：銀行存款630 （第一步） 公允價值變動損益120（第三步） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600（第二步） 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動120（第四步） 投資收益30 （逆推630+120-600-120=30）累計的投資收益=30萬。
10.交易性金融資產(chǎn)會計分錄
1、2009年1月10日購買時分錄借：交易性金融資產(chǎn)——成本 600應(yīng)收股利 20 （根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定包含的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20記入應(yīng)收股利）投資收益 5 （手續(xù)費沖減投資收益，這點跟可供出售金融資產(chǎn)不一樣，可供入成本）貸：銀行存款 6252、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利時，沖減前面的“應(yīng)收股利”科目借：銀行存款 20貸：應(yīng)收股利 203、2009年6月30日股價，公允價值上升=200*3.2-200*3=40萬元。
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40貸：公允價值變動損益 40。
