【問題】 企業(yè)周轉(zhuǎn)包裝物應(yīng)如何進(jìn)行日常核算?將不能繼續(xù)使用的包裝物(紙箱)作為廢品出售,如何處理賬務(wù)?所涉及增值稅是要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還是計(jì)提銷項(xiàng)稅? 【解答】 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南精神,企業(yè)包裝物在“周轉(zhuǎn)材料”科目下核算。
周轉(zhuǎn)材料,是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料,如包裝物和低值易耗品,應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者按使用次數(shù)進(jìn)行攤銷;周轉(zhuǎn)材料可按種類,分別“在庫”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。采用一次轉(zhuǎn)銷法的,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值,借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目,貸記本科目。
采用其他攤銷法的,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值,借記本科目(在用),貸記本科目(在庫);攤銷時(shí)應(yīng)按攤銷額,借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目,貸記本科目(攤銷)。周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)應(yīng)補(bǔ)提攤銷額,借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目,貸記本科目(攤銷);同時(shí),按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值,借記“原材料”等科目,貸記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目;并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額,借記本科目(攤銷),貸記本科目(在用)。
周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí),應(yīng)按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值,借記“原材料”等科目,貸記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目。 企業(yè)變賣報(bào)廢的周轉(zhuǎn)材料時(shí),借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”,同時(shí)按原確定的殘料價(jià)值借記“其他業(yè)務(wù)成本”,貸記“原材料”等。
按應(yīng)繳納的增值稅等借記“主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”。具體稅額,按《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)精神確定,①一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:銷售額=含稅銷售額/(1+4%);應(yīng)納稅額=銷售額*4%/2。
②小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:銷售額=含稅銷售額/(1+3%);應(yīng)納稅額=銷售額*2%。同時(shí),納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
一般公司賣廢紙紙皮的會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入"其他業(yè)務(wù)收入"核算除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)之外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等活動(dòng)。
"其他業(yè)務(wù)收入"貸方登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入,借方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的其他業(yè)務(wù)收入,期末結(jié)轉(zhuǎn)后,該賬戶無余額。"其他業(yè)務(wù)收入"可以根據(jù)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,比如"其他業(yè)務(wù)收入-材料、其他業(yè)務(wù)收入-出租固定資產(chǎn)等。
擴(kuò)展資料紙箱廠賣廢紙收入的會(huì)計(jì)處理借記:庫存現(xiàn)金/銀行存款貸記:營業(yè)外收入營業(yè)外收入核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營業(yè)外收入。包括:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益,政府補(bǔ)助,捐贈(zèng)收益,盤盈收益,匯兌收益,出租包裝物和商品的租金收入,逾期未退包裝物押金收益,確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng),已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),違約金收益等。
參考資料來源:百度百科-其他業(yè)務(wù)收入?yún)⒖假Y料來源:百度百科-營業(yè)外收入。
廢品收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目。
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
計(jì)其他業(yè)務(wù)收入并且交稅,記到營業(yè)外收入也要交稅的。營業(yè)外收入不是保稅區(qū)。
收到出租包裝物的租金,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;對于逾期未退包裝物沒收的押金扣除應(yīng)交增值稅后的差額,借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記本科目。
擴(kuò)展資料
一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。
其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)原則,與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。
二、企業(yè)銷售原材料,按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,;月度終了按出售原材料的實(shí)際成本,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“原材料”科目。原材料采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)。
企業(yè)采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品,取得的手續(xù)費(fèi)收入,借記“應(yīng)付賬款——**委托代銷單位”科目,貸記本科目。
參考資料來源:搜狗百科-其他業(yè)務(wù)收入
1、其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
2、根據(jù)以上規(guī)定,廢料收入通過其他業(yè)務(wù)收入核算比較合理,但重要的要注意做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理或計(jì)算銷項(xiàng)稅額
3、會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入-廢料收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅:銷項(xiàng)稅(或者進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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