表利潤(rùn)分配(新準(zhǔn)則下利潤(rùn)分配的明細(xì)科目有哪些?)
1.新準(zhǔn)則下利潤(rùn)分配的明細(xì)科目有哪些?
新準(zhǔn)則下利潤(rùn)分配的明細(xì)科目有：未分配利潤(rùn)、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付股利、盈余公積轉(zhuǎn)入、
會(huì)計(jì)分錄
1、所得稅的繳納
借：所得稅費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 （具體是：計(jì)提時(shí)：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)
2、將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
3、提取法定盈余公積（稅后利潤(rùn)的10%）和任意盈余公積（根據(jù)公司章程規(guī)定的比例計(jì)算）
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
貸：盈余公積——任意盈余公積
如有優(yōu)先股。應(yīng)在“任意盈余公積”前分配股利
4、分配股利（根據(jù)董事會(huì)決議）
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利
貸：應(yīng)付股利
5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積——提取法定盈余公積
貸：盈余公積——提取任意盈余公積
貸：應(yīng)付股利
6、以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積轉(zhuǎn)入
利潤(rùn)分配，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。
利潤(rùn)分配的過(guò)程與結(jié)果，是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護(hù)，企業(yè)能否長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問(wèn)題，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)利潤(rùn)分配的管理和核算。企業(yè)利潤(rùn)分配的主體是投資者和企業(yè)，利潤(rùn)分配的對(duì)象是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；利潤(rùn)分配的時(shí)間即確認(rèn)利潤(rùn)分配的時(shí)間是利潤(rùn)分配義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和企業(yè)作出決定向內(nèi)向外分配利潤(rùn)的時(shí)間。
2.利潤(rùn)分配明細(xì)科目有哪些
一、關(guān)于“利潤(rùn)分配”科目明細(xì)科目的設(shè)置問(wèn)題。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，“利潤(rùn)分配”科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.其他轉(zhuǎn)入2.提取法定盈余公積3.提取法定公益金4.（略）表示教科書(shū)上沒(méi)有5.（略）6.（略）7.（略）8.（略）9.提取任意盈余公積10.應(yīng)付普通股股利11.轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利12.未分配利潤(rùn) 年度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
由此可見(jiàn)，上述明細(xì)科目中，2至11為利潤(rùn)分配項(xiàng)目。之所以在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)不直接計(jì)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，其原因主要在于使利潤(rùn)分配的全過(guò)程在“利潤(rùn)分配”科目中得到更為清晰的反映。
如果按題中所設(shè)想的做法，那么，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，由于各分配項(xiàng)目直接計(jì)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，雖然“貸方余額一看就知道是還沒(méi)有分配的利潤(rùn)”，但是，企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)數(shù)據(jù)可能會(huì)被掩蓋。其實(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行利潤(rùn)分配核算，如果要查詢(xún)尚有多。
一、關(guān)于“利潤(rùn)分配”科目明細(xì)科目的設(shè)置問(wèn)題。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，“利潤(rùn)分配”科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.其他轉(zhuǎn)入2.提取法定盈余公積3.提取法定公益金4.（略）表示教科書(shū)上沒(méi)有5.（略）6.（略）7.（略）8.（略）9.提取任意盈余公積10.應(yīng)付普通股股利11.轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利12.未分配利潤(rùn) 年度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。由此可見(jiàn)，上述明細(xì)科目中，2至11為利潤(rùn)分配項(xiàng)目。
之所以在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)不直接計(jì)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，其原因主要在于使利潤(rùn)分配的全過(guò)程在“利潤(rùn)分配”科目中得到更為清晰的反映。如果按題中所設(shè)想的做法，那么，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，由于各分配項(xiàng)目直接計(jì)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，雖然“貸方余額一看就知道是還沒(méi)有分配的利潤(rùn)”，但是，企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)數(shù)據(jù)可能會(huì)被掩蓋。
其實(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行利潤(rùn)分配核算，如果要查詢(xún)尚有多少未分配利潤(rùn)，完全可以通過(guò)查詢(xún)“利潤(rùn)分配”科目總帳余額得知。二、關(guān)于“盈余公積”科目明細(xì)科目的設(shè)置問(wèn)題。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，“盈余公積”科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.法定盈余公積2.任意盈余公積3.法定公益金4.（略）5.（略）6.（略） 在核算各盈余公積時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別各明細(xì)科目進(jìn)行核算。在動(dòng)用各明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，可直接借記該明細(xì)科目。
關(guān)于補(bǔ)充問(wèn)題。假設(shè)期初未分配列潤(rùn)為10萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，合計(jì)可供分配利潤(rùn)110萬(wàn)元。
企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積10萬(wàn)元、法定公益金5萬(wàn)元，根據(jù)股東會(huì)決議提取任意盈余公積30萬(wàn)元、派發(fā)現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。如果將利潤(rùn)分配項(xiàng)目全部直接計(jì)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，則該科目帳面記錄為：期初余額：10萬(wàn)元 加：“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入：100萬(wàn)元（當(dāng)前余額110萬(wàn)元） 減：提取法定盈余公積金：10萬(wàn)元（當(dāng)前余額100萬(wàn)元） 減：提取法定公益金：5萬(wàn)元（當(dāng)前余額95萬(wàn)元） 減：提取任意盈余公積金：30萬(wàn)元（當(dāng)前余額65萬(wàn)元） 減：派發(fā)現(xiàn)金股利：10萬(wàn)元 期末余額：55萬(wàn)元 這樣的話(huà)，在企業(yè)分配利潤(rùn)過(guò)程中，當(dāng)進(jìn)行完某一項(xiàng)利潤(rùn)分配項(xiàng)目后完成全部利潤(rùn)分配工作前，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目余額已被遞減，不再反映企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)數(shù)額。
另外，正文中表達(dá)的主要觀點(diǎn)是：“之所以在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)不直接計(jì)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，其原因主要在于使利潤(rùn)分配的全過(guò)程在“利潤(rùn)分配”科目中得到更為清晰的反映?！?相關(guān)規(guī)定，你可參閱《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)“3141利潤(rùn)分配”科目的使用說(shuō)明。
3.利潤(rùn)分配科目怎么使用
利潤(rùn)分配，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國(guó)家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。利潤(rùn)分配的過(guò)程與結(jié)果，是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護(hù)，企業(yè)能否長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問(wèn)題，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)利潤(rùn)分配的管理和核算。
企業(yè)利潤(rùn)分配的主體一般有國(guó)家、投資者、企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部職工；利潤(rùn)分配的對(duì)象主要是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；利潤(rùn)分配的時(shí)間即確認(rèn)利潤(rùn)分配的時(shí)間是利潤(rùn)分配義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和企業(yè)作出決定向內(nèi)向外分配利潤(rùn)的時(shí)間。
利潤(rùn)分配的順序：
利潤(rùn)分配的順序根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)按照下列內(nèi)容、順序和金額進(jìn)行分配：
(1)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后凈利潤(rùn)的10%提取。法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補(bǔ)以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%。
(2)提取法定公益金。根據(jù)《公司法》規(guī)定，法定公益金按稅后利潤(rùn)的5~10%提取。提取的公益金用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。
(3)向投資人分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度分配。
會(huì)計(jì)分錄
1將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借 本年利潤(rùn)
貸 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、所得稅的繳納，比例25%
借 所得稅
貸 應(yīng)交稅金——所得稅
3、提取法定盈余公積（稅后利潤(rùn)的10%以上）、公益金（稅后利潤(rùn)的5%以上）和任意盈余公積（根據(jù)公司章程規(guī)定的比例計(jì)算）
借 分配利潤(rùn)——提取法定盈余公積
——提取公益金
——提取任意盈余公積
貸 盈余公積——法定盈余公積
——公益金
——任意盈余公積
4、分配股利（根據(jù)董事會(huì)決議）
借 分配利潤(rùn)——應(yīng)付股利
貸 應(yīng)付股利
5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配
借 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸 分配利潤(rùn)——提取法定盈余公積
——提取公益金
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付股利
4.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里利潤(rùn)分配的所有明細(xì)科目
1、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧2、提取盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積—任意盈余公積3、應(yīng)分配給股東的庫(kù)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利4、外商投資企業(yè)利用利潤(rùn)歸還投資借：利潤(rùn)分配—利潤(rùn)歸還投資貸：盈余公積—利潤(rùn)歸還投資5、外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬6、經(jīng)批準(zhǔn)分派股票股利借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的普通股股利貸：股本（股票面值）資本公積—股本溢價(jià)（實(shí)際發(fā)放的股票股利金額與股票面值總額的差額）7、根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，調(diào)整批準(zhǔn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)調(diào)整增加的利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：盈余公積調(diào)整減少的利潤(rùn)分配借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)9、按規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還各種借款借：利潤(rùn)分配—?dú)w還借款的利潤(rùn)貸：盈余公積—任意盈余公積10、按規(guī)定留給企業(yè)的單項(xiàng)留利借：利潤(rùn)分配—單項(xiàng)留用的利潤(rùn) 貸：盈余公積—任意盈余公積。
