工程施工在哪里設(shè)置(建筑施工設(shè)置)
1.建筑施工會計科目設(shè)置
（一）工程施工
相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。
1、工程施工——合同成本
核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：
(1)人工費(fèi)（項目/部門核算）
(2)材料費(fèi)（項目/部門核算）
(3)機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算）
(4)其他直接費(fèi)（項目/部門核算）
(5)分包成本（項目/部門核算）
(6)間接費(fèi)用
間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：
管理人員工資（項目/部門核算）
職工福利費(fèi)（項目/部門核算）
固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項目/部門核算）
辦公費(fèi)（項目/部門核算）
差旅費(fèi)（項目/部門核算）
財產(chǎn)保險費(fèi)（項目/部門核算）
工程保修費(fèi)（項目/部門核算）
排污費(fèi)（項目/部門核算）
勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算）
檢驗試驗費(fèi)（項目/部門核算）
外單位管理費(fèi)（項目/部門核算）
材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費(fèi)（項目/部門核算）
其他費(fèi)用（項目/部門核算）
2、工程施工——毛利
核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機(jī)械作業(yè)
該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
工資及附加（部門/設(shè)備核算）
燃料及動力（部門/設(shè)備核算）
折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）
（三）應(yīng)收賬款
1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款
3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（四）應(yīng)付賬款
1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款
3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）
核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可）
1、目標(biāo)成本
目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：
(1)人工費(fèi)（項目/部門核算）
(2)材料費(fèi)（項目/部門核算）
(3)機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算）
(4)其他直接費(fèi)（項目/部門核算）
(5)間接費(fèi)用（項目/部門核算）
2、稅金（項目/部門核算）
3、勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算）
4、公司管理費(fèi)（項目/部門核算）
5、公司利潤（項目/部門核算）
其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
2.施工企業(yè)的會計科目設(shè)置
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費(fèi)（項目/部門核算） 差旅費(fèi)（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費(fèi)（項目/部門核算） 工程保修費(fèi)（項目/部門核算） 排污費(fèi)（項目/部門核算） 勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算） 檢驗試驗費(fèi)（項目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費(fèi)（項目/部門核算） 其他費(fèi)用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。
特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。
相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動力（部門/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。 （六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可） 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算） （5）間接費(fèi)用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算） 4、公司管理費(fèi)（項目/部門核算） 5、公司利潤（項目/部門核算） 其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。
本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費(fèi)（項目/部門核算） 差旅費(fèi)（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費(fèi)（項目/部門核算） 工程保修費(fèi)（項目/部門核算） 排污費(fèi)（項目/部門核算） 勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算） 檢驗試驗費(fèi)（項目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費(fèi)（項目/部門核算） 其他費(fèi)用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺。
3.工程施工企業(yè)的會計科目怎么設(shè)置
工程施工企業(yè)會計科目 建賬科目： 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收帳款凈額 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項 負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預(yù)提費(fèi)用 待扣稅金 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 其他流動負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 其他長期負(fù)債 其中：住房周傳金 遞延稅款貸項 所有者權(quán)益： 實收資本 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤 成本類科目： 工程施工-人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用 間接費(fèi) 工程結(jié)算收入 2、再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。
沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅 稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅的7%，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3%印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25% 3、建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。
和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個二級分類 人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險，保險在間接費(fèi)里核算）； 材料費(fèi)（構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）； 其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分 間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時設(shè)施等等） 直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項目的成本 再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。
對應(yīng)的是工程結(jié)算收入。 首先：施工隊只是出人工還是包工包料？如果只是出人工，而且人工費(fèi)總額是包死的，你就幾乎沒有和施工隊接觸的必要。
其次：再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。 沒有增值稅。
稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅的5%，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3% 第三：建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費(fèi)”。
工程施工下分幾個二級分類 人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險，保險在間接費(fèi)里核算）； 材料費(fèi)（構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）； 其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分 間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時設(shè)施等等） 直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項目的成本 再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。 對應(yīng)的是工程結(jié)算收入。
發(fā)生的成本 借：工程施工—人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)） 貸：銀行存款 開出工程款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入， 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工 借：主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本 貸：工程施工—人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械費(fèi) 月末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本 借：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入 待：本年利潤 注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。 工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應(yīng)收入的成本。
如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
4.小企業(yè)工程施工如何設(shè)置會計科目及帳務(wù)處理
（一）為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）。
（二）中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。二、補(bǔ)充會計科目使用說明（一）會計科目的設(shè)置1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。
2.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，本辦法對其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備通過在“存貨跌價準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。（二）補(bǔ)充會計科目的使用說明1233 周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。
周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設(shè)置以上三個明細(xì)科目。三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。（一）一次轉(zhuǎn)銷法。
一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本、費(fèi)用。（二）五五攤銷法。
根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分二期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本、費(fèi)用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。
（二）采用五五攤銷法的，領(lǐng)用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料） 六、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。（二）采用其他攤銷法的，將補(bǔ)提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關(guān)科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。
七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，通過“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。
九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。1281 存貨跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。
二、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計提的損失準(zhǔn)備。三、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目。
合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
四、“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準(zhǔn)備。
1506 臨時設(shè)施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時設(shè)施的實際成本。二、施工企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款''等科目。
需要通過建筑安裝才能完成的臨時設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費(fèi)用，先通過“在建工程”科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。三、出售、拆除、報廢和毀。
5.請教安裝施工企業(yè)要怎樣設(shè)置會計科目
首先按施工企業(yè)會計制度設(shè)置會計科目。
1、主材和低值易耗品都應(yīng)該入哪個科目，是庫存還是原材料。主材一般的勞務(wù)擴(kuò)大這種性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)該再把主材的科目具體細(xì)化為鋼筋，混凝土等嗎？ 主材入原材料科目，低值易耗品入低值易耗品科目。
原材料下可設(shè)明細(xì)科目。 2、每月耗用的材料轉(zhuǎn)入哪個科目？ 工程施工 3、成本類科目轉(zhuǎn)入工程施工，還是主營業(yè)務(wù)成本，二級科目中又應(yīng)該怎么樣設(shè)置科目？ 成本類科目轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，按完工或施工項目設(shè)二級科目。
4、建筑企業(yè)的人工費(fèi)一般是年底結(jié)帳，不用做應(yīng)付工資這一項吧？ 按規(guī)定必須通過應(yīng)付工資科目。 5、臨時房的攤銷入哪個費(fèi)用或是成本，具體科目如何設(shè)置？ 入入工程施工科目下二級科目臨時設(shè)施科目 。
6、年底結(jié)轉(zhuǎn)時要用工程毛利這科目嗎？ 是營業(yè)利潤，不是工程毛利科目。參考資料： 。
6.關(guān)于施工企業(yè)如何合理設(shè)置會計科目
根據(jù)你所說的，應(yīng)該設(shè)置成施工企業(yè)科目體系，下面的供你參考。
必須等工程完工再結(jié)轉(zhuǎn)（即對沖），平時發(fā)生的成本、估計的毛利都?xì)w集在“工程施工-合同成本、合同毛利”科目下，等工程結(jié)束時再與“工程結(jié)算”對沖。因為必須等工程結(jié)束時再結(jié)轉(zhuǎn)，所以跨不跨年度無所謂，只不過未對沖時是以余額形式反映在“工程施工”科目下。
科目編號 科目名稱1001 庫存現(xiàn)金〖Cash in hand〗1002 銀行存款〖Cash in bank〗1012 其他貨幣資金〖Other cash and cash equivalents〗1013 備用金〖A shot in the locker〗1101 交易性金融資產(chǎn)〖Held for trading financial assets〗1121 應(yīng)收票據(jù)〖Note receivable〗1122 應(yīng)收帳款〖Accounts receivable〗1123 預(yù)付賬款〖Advance money〗1131 應(yīng)收股利〖Dividend receivable〗1132 應(yīng)收利息〖Interest receivable〗1221 其他應(yīng)收款〖Other notes receivable〗1231 壞賬準(zhǔn)備〖Bad debt reserves〗1301 待攤費(fèi)用〖Deferred and prepaid expenses〗1303 委托貸款〖Entrust loans〗1304 委托貸款損失準(zhǔn)備〖Losing provision for entrust loans〗1401 物資采購〖Supplies purchasing〗1402 在途物資〖Afloat materials〗1403 原材料〖Raw materials〗1404 材料成本差異〖Materials cost variance〗1405 采購保管費(fèi)〖Purchase storage costs〗1408 委托加工物資 〖Work in process - outsourced〗1411 周轉(zhuǎn)材料〖Revolving materials〗1415 低值易耗品〖 Low-value consumption goods〗1461 存貨跌價準(zhǔn)備〖Inventory falling price reserves〗1501 持有至到期投資〖hold to expiry investment〗1511 長期股權(quán)投資〖Long-term investment on stocks〗1512 長期投資減值準(zhǔn)備〖Provision for long-term investment〗1516 撥付所屬資金〖Funds to burnchs〗1601 固定資產(chǎn)〖Fixed assets〗1602 累計折舊〖Accumulated depreciation〗1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〖Fixed assets depreciation reserves〗1604 在建工程〖Construction-in-process〗1605 在建工程減值準(zhǔn)備〖Impairment of construction in progress〗1606 工程物資〖Project goods and material〗1608 固定資產(chǎn)清理〖Liquidation of fixed assets〗1609 臨時設(shè)施〖Temporary building〗1610 臨時設(shè)施清理〖Liquidation of Temporary building 〗1701 無形資產(chǎn)〖Intangible assetsl〗1702 累計攤銷〖Accumulated amortize〗1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〖Intangible Assets depreciation reserves〗1801 長期待攤費(fèi)用〖Long term deferred and prepaid expenses〗1811 遞延所得稅資產(chǎn)〖Deferred income tax assets〗1901 待處理財產(chǎn)損溢〖Wait deal assets loss or income〗2001 短期借款〖Short-term borrowing〗2101 交易性金融負(fù)債〖Held for trading financial liabilities〗2201 應(yīng)付票據(jù)〖Notes payable〗2202 應(yīng)付賬款〖Accounts Payables〗2203 預(yù)收賬款〖Deposit received〗2211 應(yīng)付職工薪酬〖Wages welfarism payable〗2212 預(yù)提費(fèi)用〖Drawing expense in advance〗2221 應(yīng)交稅費(fèi)〖Taxes and dues payable〗2241 其他應(yīng)付款〖Other payables〗2242 其他應(yīng)交款〖Other fund in conformity with paying〗2243 內(nèi)部往來〖Interior debts〗2341 遞延稅款〖Deferral taxes〗2501 長期借款〖Long-term loans〗2502 應(yīng)付債券〖Bonds payable〗2701 長期應(yīng)付款〖Long-term account payable〗2711 專項應(yīng)付款〖Special payable〗2801 預(yù)計負(fù)債〖Anticipation liabilities〗2901 遞延所得稅負(fù)債〖Deferred income tax liabilities〗4001 實收資本〖Paid-up capital〗4002 資本公積〖Capital reserve〗4101 盈余公積〖Surplus reserves〗4102 本年利潤〖Current year profits〗4104 利潤分配〖Profit distribution〗5001 生產(chǎn)成本〖Cost of manufacture〗5101 制造費(fèi)用〖Manufacturing overhead〗5102 間接費(fèi)用〖Indirect costs〗5201 勞務(wù)成本〖Service costs〗5401 工程施工〖Direct cost〗5402 工程結(jié)算〖Projects balance〗5403 機(jī)械作業(yè)〖mechanism task〗6001 主營業(yè)務(wù)收入〖Main operation income〗6051 其他業(yè)務(wù)收入〖Other operating revenue〗6111 投資收益〖Investment income〗6301 營業(yè)外收入〖Non operating income〗6401 主營業(yè)務(wù)成本〖Cost of projectual〗6402 其他業(yè)務(wù)成本〖Other business expense〗6403 營業(yè)稅金及附加6602 管理費(fèi)用〖Adminisstrative expenses〗6603 財務(wù)費(fèi)用〖Financial costs〗6701 資產(chǎn)減值損失〖Assets depreciation lose〗6711 營業(yè)外支出〖Non-operating expenses〗6801 所得稅費(fèi)用6901 以前年度損益調(diào)整。
7.請問小型建筑施工企業(yè)會計科目如何設(shè)置
（一）工程施工
相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。
1、工程施工——合同成本
核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：
(1)人工費(fèi)（項目/部門核算）
(2)材料費(fèi)（項目/部門核算）
(3)機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算）
(4)其他直接費(fèi)（項目/部門核算）
(5)分包成本（項目/部門核算）
(6)間接費(fèi)用
間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：
管理人員工資（項目/部門核算）
職工福利費(fèi)（項目/部門核算）
固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項目/部門核算）
辦公費(fèi)（項目/部門核算）
差旅費(fèi)（項目/部門核算）
財產(chǎn)保險費(fèi)（項目/部門核算）
工程保修費(fèi)（項目/部門核算）
排污費(fèi)（項目/部門核算）
勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算）
檢驗試驗費(fèi)（項目/部門核算）
外單位管理費(fèi)（項目/部門核算）
材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費(fèi)（項目/部門核算）
其他費(fèi)用（項目/部門核算）
2、工程施工——毛利
核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機(jī)械作業(yè)
該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
工資及附加（部門/設(shè)備核算）
燃料及動力（部門/設(shè)備核算）
折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）
（三）應(yīng)收賬款
1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款
3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（四）應(yīng)付賬款
1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款
3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）
核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可）
1、目標(biāo)成本
目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：
(1)人工費(fèi)（項目/部門核算）
(2)材料費(fèi)（項目/部門核算）
(3)機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算）
(4)其他直接費(fèi)（項目/部門核算）
(5)間接費(fèi)用（項目/部門核算）
2、稅金（項目/部門核算）
3、勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算）
4、公司管理費(fèi)（項目/部門核算）
5、公司利潤（項目/部門核算）
其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
8.施工企業(yè)項目部會計明細(xì)科目設(shè)置
工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容 1.人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費(fèi)用，內(nèi)容包括： （1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。
（2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動施工津貼等。 （3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。
（4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。 （5）生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。
（6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等————新企業(yè)會計準(zhǔn)則增加內(nèi)容 2.材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括： （1）材料原價（或供應(yīng)價格）。
（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費(fèi)用。 （3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。
（4）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費(fèi)用。 包括： 采購費(fèi)、倉儲費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲損耗。
（5）檢驗試驗費(fèi)：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗室進(jìn)行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費(fèi)和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費(fèi)用。
3.施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。 施工機(jī)械臺班單價應(yīng)由下列七項費(fèi)用組成： （1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。
（2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。 （3）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費(fèi)用。
包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。 （4）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點運(yùn)至另一施工地點的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。
（5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費(fèi)。 （6）燃料動力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。
（7）養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：指施工機(jī)械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險費(fèi)及年檢費(fèi)等。 設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機(jī)械臺班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。
4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費(fèi)用。 包括內(nèi)容： （1） 環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項費(fèi)用。
（2） 文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費(fèi)用。 （3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費(fèi)用。
（4）臨時設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費(fèi)用等。 臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。
臨時設(shè)施費(fèi)用包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。 （5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。
（6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。 （7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場地運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運(yùn)至另一個施工地點，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。
（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。 （9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。
（10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗收前，對已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。 （11）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。
管理人。
