圖書捐贈(zèng)用什么(接受捐贈(zèng)現(xiàn)在記什么科目)
1.接受捐贈(zèng)現(xiàn)在記什么科目
接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在著大量捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，特別是一些新設(shè)立的企業(yè)。
按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，企業(yè)接受的捐贈(zèng)（包括接受貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)），應(yīng)計(jì)入資本公積，不確認(rèn)收益；而按現(xiàn)行稅收制度，企業(yè)應(yīng)將接受的捐贈(zèng)一次性或分期并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理 企業(yè)如接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)（指現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金），應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目；按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入賬價(jià)值與按稅法規(guī)定確定入賬價(jià)值是一致的，均指實(shí)際收到的金額，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值計(jì)算應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
例如，甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，所得稅率33%,2005年5月接受現(xiàn)金捐贈(zèng)50萬(wàn)元，2005年度甲公司利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元。（假定除接受捐贈(zèng)資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。）
5月接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 50 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 50 2005年應(yīng)納稅所得額=150+50=200（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=200*33%=66（萬(wàn)元）。 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 50 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（50*33%） 16.5 資本公積——其他資本公積 33.5 接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值，是指按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入受贈(zèng)資產(chǎn)成本的金額，包括接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）和因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)另外支付的構(gòu)成受贈(zèng)資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)。
企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)作為接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)作為接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，一般納稅人按規(guī)定如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值，貸記本科目（接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值），按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)付的除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)金額，貸記“銀行存款”等科目。 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的應(yīng)稅收入是指根據(jù)有關(guān)憑據(jù)等確定的、應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不含按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入受贈(zèng)資產(chǎn)成本的由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。
對(duì)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的處理又分以下3種情況。 1.接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）及《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)）的規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得小于50%，應(yīng)將接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入全額并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
例如，乙公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%,2005年7月接受商品捐贈(zèng)100萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款17萬(wàn)元，截至年末該存貨尚未處置。2005年度乙公司利潤(rùn)總額為250萬(wàn)元，假定除接受捐贈(zèng)資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。
接受商品捐贈(zèng)時(shí)，乙公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 100 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 117 非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入占應(yīng)納稅所得額的比率=（100+17）÷250*100%=46.8%<50%，則非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入應(yīng)并入接受捐贈(zèng)年度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅，2005年乙公司應(yīng)納稅所得額=250+117=367（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=367*33%=121.11（萬(wàn)元）。 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 117 貸： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（117*33%） 38.61 資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 78.39 若下年將該商品耗用或售出時(shí)，乙公司應(yīng)再做會(huì)計(jì)分錄： 借：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 78.39 貸：資本公積——其他資本公積 78.39 2.接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入分五年并入應(yīng)納稅所得額 納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難，才可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
經(jīng)納稅調(diào)整后，若納稅人當(dāng)年發(fā)生虧損，則可以認(rèn)定上述所得（收入）超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得的50%；若納稅人當(dāng)年有應(yīng)納稅所得，則以上述所得（收入）與當(dāng)年應(yīng)納稅所得之比確定。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得是指，上述所得（收入）未計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的應(yīng)納稅所得。
實(shí)際中，當(dāng)上。
