債券(一般公司債券業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄處理)
1.一般公司債券業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄處理
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內容來(lái)自用戶(hù)：菊香秋
1.公司債券的發(fā)行
企業(yè)發(fā)行的一年期以上的債券，構成了企業(yè)的長(cháng)期負債。公司債券的發(fā)行方式有三種，即面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行。假設其他條件不變，債券的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，可按超過(guò)債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，稱(chēng)為溢價(jià)發(fā)行，溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償；如果債券的票面利率低于市場(chǎng)利率，可按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，稱(chēng)為折價(jià)發(fā)行，折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預先給投資者的補償；如果債券的票面利率與市場(chǎng)利率相同，可按票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，稱(chēng)為面值發(fā)行。溢價(jià)或折價(jià)實(shí)質(zhì)上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續期內對利息費用的一種調整。
無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，企業(yè)均應按債券面值記入“應付債券——面值”科目，實(shí)際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——利息調整”科目。企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價(jià)值，貸記“應付債券——面值”科目，按實(shí)際收到的款項與票面價(jià)值之間的差額，貸記或借記“應付債券——利息調整”科目。
2.利息調整的攤銷(xiāo)
利息調整應在債券存續期間內采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。
企業(yè)發(fā)行的債券通常分為到期一次還本付息或分期付息、一次還本兩種。資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按應付債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，
2.債券投資的會(huì )計科目
債券投資的會(huì )計科目是交易性金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購買(mǎi)的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì )計學(xué)2007年新增加的會(huì )計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類(lèi)似，又有不同。
債券投資的賬務(wù)處理：本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。
3.發(fā)行債券會(huì )計分錄
(1)發(fā)行債券會(huì )計分錄如下：
借：銀行存款
貸：應付債券——面值
借或貸：應付債券——利息調整
(2)發(fā)行可轉換債券會(huì )計分錄：
借：銀行存款
貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） （負債成分）
資本公積——其他資本公積 （權益成分）
借或貸：應付債券——可轉換債券（利息調整）（差額）
拓展資料：
如：
借：銀行存款74325
應付債券——利息調整675
貸：應付債券——面值75000
第一年付息：
借： 財務(wù)費用4860.86
貸：應付債券——利息調整210.86
4.發(fā)行債券會(huì )計科目是什么 發(fā)行債券有哪些會(huì )計科目
會(huì )計科目，2601
本科目核算銀行為籌集長(cháng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應付的利息。
銀行發(fā)行債券時(shí)，如發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據發(fā)行債券籌集資金的用途，屬于用于固定資產(chǎn)項目的，按照借款費用資本化的處理原則處理；屬于其他用途的，計入當期損益。如發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價(jià)收入，在債券存續期間于計提利息時(shí)攤銷(xiāo)。
其他借款費用的處理原則，比照長(cháng)期借款借款費用資本化的處理規定辦理。
發(fā)行債券會(huì )計科目是什么？發(fā)行債券有哪些會(huì )計科目？銀行發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換銀行債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期間屆滿(mǎn)日應支付的利息減去應付債券票面利息的差額，應在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿(mǎn)日期間計提應付利息，計提的應付利息，按借款費用資本化的處理原則處理。
5.企業(yè)發(fā)行債券的會(huì )計分錄怎么做
(1)發(fā)行：
借：銀行存款 8,500,000
借： 應付債券--債券折價(jià) 1,500,000
貸：應付債券--債券面值 10,000,000
(2)債券發(fā)行費用：
借：遞延資產(chǎn)或長(cháng)期待攤費用 1,000,000
貸：現金（或銀行存款） 1,000,000
(3)攤銷(xiāo)遞延資產(chǎn)或長(cháng)期待攤費用：
借：財務(wù)費用
貸：遞延資產(chǎn)或長(cháng)期待攤費用.
僅供參考
6.債劵是計入那個(gè)分錄呢
債券計入【應付債券】會(huì )計科目，會(huì )計分錄如下：
1，編制債券發(fā)行的會(huì )計分錄
借：銀行存款
貸：應付債券-面值
編制到期一次還本付息的會(huì )計分錄：
先計提利息：借：財務(wù)費用
貸：應付債券-應計利息
再做還本付息：
借：應付債券-面值
借；應付債券-應計利息
貸：銀行存款
溢價(jià)發(fā)行
借：銀行存款
貸：應付債券—面值 —利息調整
折價(jià)發(fā)行
借：銀行存款
應付債券—利息調整
貸：應付債券—面值
2，購買(mǎi)債券的會(huì )計分錄如下：借：持有至到期金融資產(chǎn)---成本 持有至到期金融資產(chǎn)---利息調整 貸：銀行存款1120000如果是分期付息借：應收利息 投資收益（按實(shí)際利率和攤余成本計算確定） 持有至到期金融資產(chǎn)---利息調整持有至到期金融資產(chǎn)---成本
