事業(yè)單位余額銜接表(編制新舊科目及余額對(duì)照表要注意的問(wèn)題有哪些呢?)
1.編制新舊科目及余額對(duì)照表要注意的問(wèn)題有哪些呢?
編制新舊科目及余額對(duì)照表要注意的問(wèn)題有： 一是在固定資產(chǎn)清理時(shí)，應(yīng)按照新標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)固定資產(chǎn)和存貨。
按照新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由500元提高到了1000元（專用設(shè)備由800元提高到1500元）。因此，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。
建立新賬后，應(yīng)先將原有固定資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)至新賬固定資產(chǎn)科目，然后進(jìn)行盤查清理，根據(jù)盤查清理結(jié)果，按照新的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)原有固定資產(chǎn)重新進(jìn)行劃分，符合新固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)繼續(xù)保留在固定資產(chǎn)科目?jī)?nèi)，不符合新固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)應(yīng)劃為存貨，按照存貨管理。 二是關(guān)注“累計(jì)折舊”科目的使用。
《銜接規(guī)定》要求自2014年1月1日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，但根據(jù)實(shí)際，各單位對(duì)2013年12月31日前已經(jīng)形成的固定資產(chǎn)的全面核查工作很難在短期內(nèi)完成。因此，筆者建議對(duì)這部分固定資產(chǎn)應(yīng)先不計(jì)提折舊，待全面核查其原值、已使用年限和尚可使用年限等情況后，在2014年年底前進(jìn)行補(bǔ)提。
編制新舊科目及余額對(duì)照表時(shí)，“累計(jì)折舊”科目應(yīng)無(wú)余額。
2.政府會(huì)計(jì)新舊銜接中預(yù)算會(huì)計(jì)的資金結(jié)存期初余額為什么與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
財(cái)政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》與《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問(wèn)題處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)〔2018〕3號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“新舊銜接規(guī)定”），對(duì)目前執(zhí)行的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度向執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度銜接的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。
《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）自2019年1月1日起施行，目前執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的單位（以下簡(jiǎn)稱各單位），應(yīng)按新舊銜接規(guī)定，做好會(huì)計(jì)制度的新舊銜接工作。
一、總體工作要求
按照新舊銜接規(guī)定的總體要求，各單位自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。
在新舊制度銜接過(guò)程中，首先要做好以下幾個(gè)方面工作：
一、根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表。
二、按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。各單位應(yīng)及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。單位應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
三、按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額。
包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目
將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。
原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
四、按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。
五、根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
二、會(huì)計(jì)科目的新舊銜接
新舊銜接規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算報(bào)表的銜接進(jìn)行了具體規(guī)范，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目按照舊制度會(huì)計(jì)要素的順序進(jìn)行新舊銜接舉例，預(yù)算會(huì)計(jì)科目按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)科目涉及原賬的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行舉例，8要素同時(shí)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了具體說(shuō)明，比如原未入賬事項(xiàng)以及如何補(bǔ)提折舊、補(bǔ)提攤銷以及基建并賬核算等事項(xiàng)都進(jìn)行了舉例。
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。
三、下一步主要工作
各單位首先要做好對(duì)政府會(huì)計(jì)制度的宣傳培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作，按照新舊銜接的有關(guān)規(guī)定，做好相關(guān)工作，重點(diǎn)要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產(chǎn)清查工作，要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)提折舊，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，對(duì)未入賬的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行清理。
政府會(huì)計(jì)制度無(wú)疑為我們廣大的財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求，我們唯有努力學(xué)習(xí)才能適應(yīng)新形勢(shì)的工作需要。
我們財(cái)務(wù)人員也要以貫徹實(shí)施《制度》為契機(jī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與部門預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制、績(jī)效管理與評(píng)價(jià)和單位內(nèi)部控制建設(shè)等政策的協(xié)調(diào)，全面提升部門和單位管理水平，同時(shí)提升單位財(cái)會(huì)人員的主體地位。
下一步，財(cái)政部還將具體針對(duì)醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機(jī)構(gòu)等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度新舊銜接問(wèn)題發(fā)布有關(guān)文件，各行業(yè)主管部門也要充分做好準(zhǔn)備。
3.求一套事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目表
財(cái)務(wù)報(bào)表的組成： 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（或股東權(quán)益變動(dòng)表）和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
1、資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet/）它反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及資本的期未狀況。 長(zhǎng)期償債能力，短期償債能力和利潤(rùn)分配能力等。
2、利潤(rùn)表（或稱損益表）（IncomeStatement/ProfitandLossAccount）它反映本期企業(yè)收入、費(fèi)用和應(yīng)該記入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的金額和結(jié)構(gòu)情況。 3、現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）它反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)龍去脈，當(dāng)中分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)三部份。
4、所有者權(quán)益變動(dòng)表（）它反映本期企業(yè)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）總量的增減變動(dòng)情況還包括結(jié)構(gòu)變動(dòng)的情況，特別是要反映直接記入所有者權(quán)益的利得和損失。 5、財(cái)務(wù)報(bào)表附注（）一般包括如下項(xiàng)目：企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更發(fā)棱篡谷詁咐磋栓單兢及差錯(cuò)更正的說(shuō)明和重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明。
4.事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目明細(xì)表每個(gè)科目涵義
事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表及科目說(shuō)明在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中有，支出明細(xì)按照《政府收支分類科目》中的《支出經(jīng)濟(jì)分類科目》設(shè)置。量太大，無(wú)法在此提供。
明細(xì)分類賬也稱明細(xì)賬，是按明細(xì)分類賬戶（子目或細(xì)目）進(jìn)行分類登記的賬簿。明細(xì)分類賬能分類詳細(xì)地反映和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收人、利潤(rùn)的各種資料，也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供一定的資料。
明細(xì)分類賬，是指按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，是根據(jù)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)管理的需要，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行的核算，是對(duì)總分類賬進(jìn)行的補(bǔ)充反映。
拓展資料：
《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》是財(cái)政部1997年，為了讓國(guó)內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行）制定的會(huì)計(jì)制度，從而進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，促進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)健康、有序發(fā)展。該制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。
為了進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，財(cái)政部對(duì)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288號(hào)）進(jìn)行了修訂。自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288號(hào)）同時(shí)廢止。
參考資料：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 百度百科
5.事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度怎樣銜接
新舊制度銜接總要求 （一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。
（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：1.根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表。
2.按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬。3.將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。
上述“原賬中各會(huì)計(jì)科目”指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，以及參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照情況參見(jiàn)本規(guī)定附表。
4.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （一）資產(chǎn)類。
1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。
轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
2.“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目。新制度未設(shè)置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目，但設(shè)置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容。
轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細(xì)科目。3.“對(duì)外投資”科目。
新制度將事業(yè)單位的對(duì)外投資劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資，相應(yīng)設(shè)置了“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“對(duì)外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“對(duì)外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的對(duì)外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期投資”科目。
4.“固定資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。
轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：（1）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。（2）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。
5.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)”科目，核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。
原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)將相應(yīng)的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。
事業(yè)單位按新制度規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，應(yīng)當(dāng)自2013年1月1日起設(shè)置和啟用“累計(jì)攤銷”科目，以“無(wú)形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價(jià)，按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷。（二）負(fù)債類。
1.“借入款項(xiàng)”科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項(xiàng)劃分為短期借款和長(zhǎng)期借款，相應(yīng)設(shè)置了“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“借入款項(xiàng)”科目的核算內(nèi)容基本相同。
轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“借入款項(xiàng)”科目的余額進(jìn)行分析：將期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期借款”科目。2.“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。
3.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容，并包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。
事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付。
6.事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目明細(xì)表每個(gè)科目涵義
（一）資產(chǎn)類 科目涵義 第101號(hào)科目 現(xiàn)金：本科目核算后勤事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。
第102號(hào)科目 銀行存款：本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。
第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)：本科目核算后勤事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售商品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第106號(hào)科目 應(yīng)收帳款：本科目核算后勤事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。
第108號(hào)科目 預(yù)付帳款：本科目核算按購(gòu)貸、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款：本科目核算后勤事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款之外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
115號(hào)科目 材料：科目核算后勤事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。 第116號(hào)科目 產(chǎn)成品：本科目核算后勤事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。
從事勞務(wù)活動(dòng)的后勤事業(yè)單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。 第117號(hào)科目 對(duì)外投資：本科目核算后勤事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)：本科目核算后勤事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。 第125號(hào)科目 待攤費(fèi)用：本科目核算后勤事業(yè)單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、資料費(fèi)等。
第126號(hào)科目 庫(kù)存有價(jià)票券：本科目核算后勤事業(yè)單位發(fā)行的各種內(nèi)部有價(jià)票券。如理發(fā)票、餐券、入場(chǎng)券等。
（二）負(fù)債類 科目涵義 第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)：本科目核算后勤事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。 第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)：本科目核算后勤事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
第203號(hào)科目 應(yīng)付帳款：本科目核算后勤事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的后勤事業(yè)單位。
第204號(hào)科目 預(yù)收帳款：本科目核算后勤事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。 第205號(hào)科目 應(yīng)付工資：本科目核算后勤事業(yè)單位應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資總額內(nèi)的各種工資、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。
第206號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)：本科目核算后勤事業(yè)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi)。 第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款：本科目核算后勤事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房公積金等。
第210號(hào)科目 應(yīng)交稅金：本科目核算后勤事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。 第211號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用：本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的后勤事業(yè)單位預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。
第212號(hào)科目 發(fā)行有價(jià)票券：本科目核算后勤事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)行的有價(jià)票券。如理發(fā)票、餐券、入場(chǎng)券等。
（三）凈資產(chǎn)類 科目涵義 第301號(hào)科目 事業(yè)基金：本科目核算后勤事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 第302號(hào)科目 固定基金：本科目核算后勤事業(yè)單位購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。
第303號(hào)科目 專用基金：本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余：本科目核算后勤事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。
第307號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余：本科目核算后勤事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。 第308號(hào)科目 結(jié)余分配：本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
（四）收入類 科目涵義 第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入：本科目核算后勤事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由國(guó)管局和上級(jí)單位投入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 第 403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入：本科目核算后勤事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。
第404號(hào)科目 撥入?？睿罕究颇亢怂愫笄谑聵I(yè)單位收到主管部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。 第405號(hào)科目 事業(yè)收入：本科目核算后勤事業(yè)單位為機(jī)關(guān)服務(wù)所取得的，具有補(bǔ)償性、服務(wù)性、非盈利性的收入。
第409號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入：本科目核算后勤事業(yè)單位在為機(jī)關(guān)服務(wù)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的盈利性的收入。 第412號(hào)科目 附屬單位繳款：本科目核算后勤事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)的款項(xiàng)。
第413號(hào)科目 其他收入：本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。
（五）支出類 科目涵義 第502號(hào)科目 撥出專款：本科目核算主管部門或上級(jí)單位撥給所屬后勤事業(yè)單位的需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。 第503號(hào)科目 ?？钪С觯罕究颇亢怂阌芍鞴懿块T、上級(jí)單位或其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用。
7.事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表事業(yè)結(jié)余怎么填
事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表事業(yè)結(jié)余填寫可以查看資產(chǎn)負(fù)債表的編制說(shuō)明，具體如下：
（一）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
（二）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。
(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映行政單位期末庫(kù)存現(xiàn)金的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額填列；期末庫(kù)存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。
(2)“銀行存款”項(xiàng)目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列；期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。
(3)“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。
(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。
事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。
用公式表示為：事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入十上級(jí)補(bǔ)助收入十附屬單位繳款十事業(yè)收入十其他收入）一（撥出經(jīng)費(fèi)十事業(yè)支出十上繳上級(jí)支出十非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金十對(duì)附屬單位補(bǔ)助）
事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目，核算事業(yè)結(jié)余及結(jié)轉(zhuǎn)情況。年度終了轉(zhuǎn)賬后，該科目應(yīng)無(wú)余額。會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將除經(jīng)營(yíng)收支類、專款收支類和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建以外的收支類科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。年度終了，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。
