流轉(zhuǎn)稅附加(計算流轉(zhuǎn)稅及附加稅,并做計提稅金的分錄)

1.計算流轉(zhuǎn)稅及附加稅,并做計提稅金的分錄

實際交納增值稅30000元時，

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30000

貸：銀行存款 30000

不含稅收入300000為增值稅商品銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000

如果300000收入同時還是消費稅應(yīng)稅收入時：

借：營業(yè)稅金及附加 60000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅60000

以增值稅和消費稅為基數(shù)交城建稅和教育費附加：

借：營業(yè)稅金及附加 8880

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅5550{(51000+60000)*5%=5550}（假定在縣城按5%交）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加3330（按3%交）

300000收入如果是營業(yè)稅勞務(wù)時：

借：營業(yè)稅金及附加 16200

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅15000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅750（假定在縣城按5%交）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加450（按3%交）

2.所有流轉(zhuǎn)稅都要通過營業(yè)稅金及附加賬戶核算

利潤表中的科目“稅金及附加”有過幾次曾用名：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)稅金及附加。兩次名稱變化與會計準(zhǔn)則變革與稅務(wù)變革息息相關(guān)，

1、主營業(yè)務(wù)稅金及附加

最早的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加及地方教育費附加等。

新會計準(zhǔn)則公布后，利潤表的構(gòu)成項目改變了原《企業(yè)會計制度》規(guī)定下的主營業(yè)務(wù)收入減主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加計算主營業(yè)務(wù)利潤，單獨計算其他業(yè)務(wù)利潤的反映。新準(zhǔn)則下利潤表簡化了單列內(nèi)容，將主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入合并為營業(yè)收入，對費用采用功能法列示，因而將原來在“其他業(yè)務(wù)支出”中列報的稅金及附加支出與“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”合并。

如此一來，“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的名稱就有些不合時宜了，于是名稱被改為“營業(yè)稅金及附加”。這次更名只是形式變化，科目所核算的內(nèi)容沒有變更。

2、營業(yè)稅金及附加

2016年5月，在營業(yè)稅全面退出歷史舞臺后，利潤表里的“營業(yè)稅金及附加”一下子失去了最主要的載體。絕大多數(shù)企業(yè)的“營業(yè)稅金及附加”將名不副實，沒了“營業(yè)稅”，光剩下“及附加”了，明顯名不副實。

財會[2016]22號文出臺了，規(guī)定全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。這次名稱變化不僅是形式的變化，也有實質(zhì)的變化。

“稅金及附加”科目比調(diào)整前的“營業(yè)稅金及附加”科目核算范圍有所增加。之前在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

3、稅金及附加

現(xiàn)在“稅金及附加”科目的核算范圍包括：消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。