工程施工稅金及附加(工程結(jié)算稅金及附加的會(huì)計(jì)處理)
1.工程結(jié)算稅金及附加的會(huì)計(jì)處理
需要計(jì)提稅金，分包企業(yè)應(yīng)該獲得總包企業(yè)代扣代繳稅費(fèi)的繳費(fèi)憑證。
計(jì)提稅金： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅等 我寫一下工程合同的會(huì)計(jì)處理步驟吧 1、工程成本發(fā)生 借：工程施工-合同成本 貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等科目 2、按照工程結(jié)算單確認(rèn)已經(jīng)結(jié)算的工程款，結(jié)算工程款總額應(yīng)該等于合同總造價(jià) 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 3、實(shí)際收到工程款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 4、按照合同百分比法對(duì)收入成本進(jìn)行確認(rèn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5、按照收入計(jì)提稅金 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅等 6、收到對(duì)方代扣代繳憑證后： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅等 貸：應(yīng)收賬款 注意：項(xiàng)目上確認(rèn)的應(yīng)收賬款總額應(yīng)該等于合同總造價(jià)，而實(shí)際收到的款項(xiàng)小于確認(rèn)的應(yīng)收賬款，剩余部分就是總包代扣代繳的稅款。
2.工程結(jié)算稅金及附加的會(huì)計(jì)處理
需要計(jì)提稅金，分包企業(yè)應(yīng)該獲得總包企業(yè)代扣代繳稅費(fèi)的繳費(fèi)憑證。
計(jì)提稅金：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅等
我寫一下工程合同的會(huì)計(jì)處理步驟吧
1、工程成本發(fā)生
借：工程施工-合同成本
貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等科目
2、按照工程結(jié)算單確認(rèn)已經(jīng)結(jié)算的工程款，結(jié)算工程款總額應(yīng)該等于合同總造價(jià)
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
3、實(shí)際收到工程款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
4、按照合同百分比法對(duì)收入成本進(jìn)行確認(rèn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
5、按照收入計(jì)提稅金
借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅等
6、收到對(duì)方代扣代繳憑證后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅等
貸：應(yīng)收賬款
注意：項(xiàng)目上確認(rèn)的應(yīng)收賬款總額應(yīng)該等于合同總造價(jià)，而實(shí)際收到的款項(xiàng)小于確認(rèn)的應(yīng)收賬款，剩余部分就是總包代扣代繳的稅款。
3.請(qǐng)問工程施工中代扣代繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄
為了規(guī)范代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加的核算。在建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主承建建設(shè)項(xiàng)目時(shí)實(shí)施源泉控制，即在給建筑施工單位撥付工程款時(shí)，委托支付方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加。
具體的賬務(wù)處理應(yīng)為在撥付工程款時(shí)按適用稅率計(jì)算應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅款及附加，會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)付工程款—**（拔款全額）
貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅
（按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。撥款全額）（適用稅率）
貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅*7%）
貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅
[按工程結(jié)算收入*（1%-2.5%適用稅率）]
貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅
（撥款全額*1%。我區(qū)對(duì)建安企業(yè)實(shí)行附征所得稅辦法。）
貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加。（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅*3%）
貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加。（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅*4%）
貸：銀行存款[（撥款全額—（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、交建費(fèi)附加之和）]
繳納稅款及附加時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)繳稅金（各項(xiàng)代扣代繳稅金）
借：其他應(yīng)交款（教育費(fèi)相交建費(fèi)附加）
貸：銀行存款（各項(xiàng)代扣化繳稅金和附加之和）
舉例說明如下：某建設(shè)承辦單位，根據(jù)施工單位的工程進(jìn)度、工程合同資料等的審查批準(zhǔn)及領(lǐng)導(dǎo)簽章后，預(yù)撥工程款200萬元。應(yīng)代扣建筑安裝營(yíng)業(yè)稅200萬元*3%=6萬元；城建稅：6萬*7%=4200.00元；教育費(fèi)附加：6萬*3%=1800.00元；交建費(fèi)附加：6萬*4%=2400.00元；個(gè)人所得稅：200萬*1.5%=3萬元；企業(yè)所得稅：200萬*1%=2萬元；合計(jì)代扣稅費(fèi)118400元。
撥款時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)付工程款2000000元
貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅60000元
貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅4200元
貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅30000元
貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元
貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加1800元
貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加2400元
貸：銀行存款1881600元
繳納稅費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅60000元
借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅4200元
借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅30000元
借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元
借：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加1800元
借：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加2400元
貸：銀行存款118400元
