單位清戶款怎樣入(企業(yè)做賬的應(yīng)解匯款科目怎么用)
1.企業(yè)做賬的應(yīng)解匯款科目怎么用
“應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款”科目，是核算和反映商業(yè)銀行收到的本系統(tǒng)、其他商業(yè)銀行、港澳地區(qū)商業(yè)銀行、國(guó)外聯(lián)行匯入的待解付的各類款項(xiàng)，以及未在本行開(kāi)戶的單位、個(gè)人需要辦理異地匯款臨時(shí)存入的款項(xiàng)。
中國(guó)人民銀行頒布的《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》規(guī)定，“應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款”科目的使用有以下幾種情況：一是銀行匯票的代理付款行，解付持票人為未在本行開(kāi)立賬戶的個(gè)人提交的銀行匯票時(shí)，通過(guò)本科目下設(shè)立的持票人戶過(guò)渡，完成資金劃轉(zhuǎn)；二是銀行匯票的持票人超過(guò)付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求出票行付款時(shí)，出票行通過(guò)在本科目下設(shè)立的持票人戶過(guò)渡，銷(xiāo)記匯出匯款賬并劃轉(zhuǎn)資金；三是銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時(shí)，先將票款從出票人存款賬戶劃轉(zhuǎn)本科目下設(shè)立的出票人戶，待承兌銀行接到持票人開(kāi)戶行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票時(shí)，從本科目將匯票資金轉(zhuǎn)出，劃轉(zhuǎn)至持票人開(kāi)戶行；四是信用卡收存現(xiàn)金的代理銀行對(duì)憑個(gè)人卡存入現(xiàn)金的，通過(guò)在本科目下設(shè)的個(gè)人信用卡戶過(guò)渡，向持卡人開(kāi)戶行提出票據(jù)交換；五是辦理留行待取匯款的，未在銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的收款人提取匯款前，銀行在本科目下設(shè)立收款人戶過(guò)渡暫收款項(xiàng)。 以上會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)說(shuō)明，“應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款”科目下核算的資金均屬于待劃轉(zhuǎn)的臨時(shí)性過(guò)渡資金，用于核算此類資金的分戶不屬于銀行結(jié)算賬戶，僅僅是為了方便未在本行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的單位和個(gè)人的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)，而進(jìn)行過(guò)渡性會(huì)計(jì)賬務(wù)核算的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算賬戶，同存款人因結(jié)算需要主動(dòng)到銀行申請(qǐng)開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶，具有本質(zhì)區(qū)別。
目前，一些銀行將其作為臨時(shí)存款賬戶使用，通過(guò)其辦理資金收付是違反該科目核算和賬戶管理規(guī)定的，容易產(chǎn)生賬外經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部作案等違法違規(guī)行為，應(yīng)予以糾正。 “應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款”科目應(yīng)嚴(yán)格按照銀行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)立賬戶，該科目下設(shè)立的賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。
2.事業(yè)單位基建帳戶如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目
行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。
一、收到財(cái)政等基建撥款時(shí)（“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預(yù)算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細(xì)科目）
借：銀行存款
貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目
二、用撥款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)
借：設(shè)備投資
貸：銀行存款
三、向施工企業(yè)預(yù)付工程款時(shí)
借：預(yù)付工程款—工程項(xiàng)目—施工單位
貸：銀行存款
四、向施工企業(yè)預(yù)付備料款或自行購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)
借：預(yù)付備料款—工程項(xiàng)目—施工單位（預(yù)付備料款時(shí)）
貸：銀行存款
五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時(shí)
借：建筑安裝工程投資
貸：應(yīng)付工程款
預(yù)付工程款
銀行存款
六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資時(shí)（如購(gòu)置房屋和辦公家具等）
借：其他投資
貸：銀行存款
七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項(xiàng)目報(bào)廢等特殊支出時(shí)
借：待核銷(xiāo)基建支出
貸：銀行存款
發(fā)生的待核銷(xiāo)基建支出，應(yīng)在下年初報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷(xiāo)有關(guān)資金來(lái)源
借：基建撥款—以前年度撥款等
貸：待核銷(xiāo)基建支出
八、發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)等待攤投資時(shí)
借：待攤投資—明細(xì)項(xiàng)目
貸：銀行存款
待攤投資有直接分?jǐn)偤烷g接分?jǐn)?，間接分?jǐn)傄话悴捎酶潘惚壤ê蛯?shí)際比例法兩種。應(yīng)在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y
借：交付使用資產(chǎn)
貸：建筑安裝工程投資
待攤投資
九、建設(shè)項(xiàng)目自用固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)
借：待攤投資
貸：固定資產(chǎn)
十、資金來(lái)源方的各種本年撥款項(xiàng)目，在年度決算批復(fù)后，下年初建立新賬時(shí)，即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項(xiàng)目。
借：基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目
貸：基建撥款—以前年度撥款
十一、交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的年末數(shù)，在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，第二年年初與相應(yīng)的資金來(lái)源對(duì)沖
借：基建撥款—以前年度撥款
貸：交付使用資產(chǎn)
同時(shí)，在單位經(jīng)費(fèi)賬上記錄
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
