關(guān)聯(lián)公司借款利息(關(guān)聯(lián)公司借款利息怎么做賬?)
1.關(guān)聯(lián)公司借款利息怎么做賬?
國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十六條規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。
但是，企業(yè)可以通過(guò)其他途徑使此部分利息可以稅前扣除 如果借款利率大于金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率，其超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率部分的利息也不允許稅前扣除，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 資本公積 稅務(wù)籌劃：1.債轉(zhuǎn)股：即將借款改為投資 2.國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》中規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
去百度文庫(kù)，查看完整內(nèi)容>內(nèi)容來(lái)自用戶：水中月關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)為了融資方便等目的，常常在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。
而對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款費(fèi)用的財(cái)稅處理，實(shí)務(wù)中處理五花八門(mén)，本文結(jié)合案例對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款做一探討。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，上市公司的關(guān)聯(lián)方以支付資金使用費(fèi)的形式占用上市公司的資金，上市公司應(yīng)按取得的資金使用費(fèi)，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果取得的資金使用費(fèi)超過(guò)按1年期銀行存款利率計(jì)算的金額的部分，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過(guò)部分，視為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的捐贈(zèng)，計(jì)入資本公積。
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)xx年年報(bào)工作的通知》規(guī)定：企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。
如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益。 案例解析：甲、乙是關(guān)聯(lián)企業(yè)，xx年甲企業(yè)投資乙企業(yè)700萬(wàn)，占乙企業(yè)100%股份。
2016年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬(wàn)，期限1年，年利率5%。 乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成及稅務(wù)分析如下： 1-6月，每月實(shí)收資本500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。
根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法試行》規(guī)定 計(jì)算各月平均權(quán)益投資 借：銀行存款。
3.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理有哪些
企業(yè)為了融資方便等目的，常常在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。
而對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款費(fèi)用的財(cái)稅處理，實(shí)務(wù)中處理五花八門(mén)，本文結(jié)合案例對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款做一探討。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，上市公司的關(guān)聯(lián)方以支付資金使用費(fèi)的形式占用上市公司的資金，上市公司應(yīng)按取得的資金使用費(fèi)，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果取得的資金使用費(fèi)超過(guò)按1年期銀行存款利率計(jì)算的金額的部分，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過(guò)部分，視為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的捐贈(zèng)，計(jì)入資本公積。
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)函[2008160號(hào)）規(guī)定：企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。
如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。
