幫職工墊付福利費(fèi)(職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)分錄該怎么做)

1.職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)分錄該怎么做

應(yīng)付福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，獨(dú)生子女保健費(fèi)，公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi)，因工負(fù)傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)，病假兩個(gè)月以上人員的工資，職工探親旅費(fèi)，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費(fèi)，職工死亡火葬及費(fèi)用，遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)，長(zhǎng)期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)，以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開(kāi)支的集體福利支出。

職工福利費(fèi)準(zhǔn)予扣除的范圍：不超過(guò)工資薪金總額14%的部分。

2.企業(yè)給職工發(fā)放福利費(fèi)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理?

一、職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)規(guī)定《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，對(duì)2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。

除了外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額之外，其余的應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額應(yīng)根據(jù)不同的情況進(jìn)行不同處理。 如果應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額為結(jié)余，則仍然按照原有規(guī)定使用，等到結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。

如果應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額為赤字，則要轉(zhuǎn)入年初未分配利潤(rùn)，若因此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，應(yīng)依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。 （一）職工福利費(fèi)的列支范圍長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度，對(duì)職工福利費(fèi)的涵義及列支范圍的解釋一直較為模糊。

直到2009年l1月，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企「2009」242號(hào)），才對(duì)職工福利費(fèi)作出較為明確的解釋?zhuān)彩沁@方面最新的政策。 （1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等；（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門(mén)設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用；（3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專(zhuān)門(mén)用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出；（4）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用；（5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒(méi)有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。

（二）職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)核算按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)不再設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目，對(duì)符合福利費(fèi)條件和范圍的支出，在實(shí)際支付時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目，期末再通過(guò)借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目分配進(jìn)入成本費(fèi)用。 1。

以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工。這種情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品或商品的公允價(jià)值，計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

企業(yè)實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，確認(rèn)收入并計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)：借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)——非貨幣性福利”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)用作非貨幣性福利的自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”。 最后結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”。

2。將企業(yè)擁有的住房等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用。

此時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象。將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

租賃住房等資產(chǎn)提供給職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 難以認(rèn)定受益對(duì)象的，直接計(jì)人管理費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

3。企業(yè)發(fā)生的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用。

這一點(diǎn)值得注意的是在企業(yè)重組情況下離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的通知》（財(cái)企「2009」117號(hào)）中規(guī)定：其一是按規(guī)定從重組前企業(yè)凈資產(chǎn)中預(yù)提離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，由重組后企業(yè)承擔(dān)人員管理責(zé)任的，重組后企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，從預(yù)提費(fèi)用中直接核銷(xiāo)。 不作為企業(yè)職工福利費(fèi)；其二是企業(yè)實(shí)行分立式重組，將離退休人員移交存續(xù)企業(yè)或者上級(jí)集團(tuán)公司集中管理，并將按規(guī)定預(yù)提的統(tǒng)籌外費(fèi)用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發(fā)放或支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，從專(zhuān)戶中列支，也不作為管理單位的職工福利費(fèi)；其三是企業(yè)在財(cái)政部財(cái)企[2009]117號(hào)文件實(shí)施前完成重組，重組后企業(yè)將離退休人員移交上級(jí)集團(tuán)公司集中管理，但當(dāng)時(shí)未預(yù)提并劃轉(zhuǎn)相應(yīng)資金的，重組后企業(yè)定期向上級(jí)集團(tuán)公司繳納費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入職工福利費(fèi)，上級(jí)集團(tuán)公司代為支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，不納入上級(jí)集團(tuán)公司職工福利費(fèi)。

二、職工福利費(fèi)的稅務(wù)規(guī)定（一）稅法關(guān)于福利費(fèi)開(kāi)支范圍的規(guī)定按照國(guó)稅函「2009」3號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除包括以下內(nèi)容：（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等；（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)。

3.員工福利費(fèi)包括哪些?分錄怎么做?

1、應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。

我國(guó)企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來(lái)源，包括從費(fèi)用中提取和稅后利潤(rùn)中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人福利，在會(huì)計(jì)核算中將其作為一項(xiàng)負(fù)債；從稅后利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中將其作為所有者權(quán)益（即公益金）。

2、從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

3、從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費(fèi)，記入成本；行政管理人員的福利費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。

期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。 會(huì)計(jì)分錄如下： 1、提取福利費(fèi)時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 。

展開(kāi) 1、應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國(guó)企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來(lái)源，包括從費(fèi)用中提取和稅后利潤(rùn)中提取。

從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人福利，在會(huì)計(jì)核算中將其作為一項(xiàng)負(fù)債；從稅后利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中將其作為所有者權(quán)益（即公益金）。 2、從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 3、從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費(fèi)，記入成本；行政管理人員的福利費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。

會(huì)計(jì)分錄如下： 1、提取福利費(fèi)時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付工資等。

4.福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目

一.如果單位執(zhí)行了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

(1)發(fā)給員工過(guò)節(jié)費(fèi)做

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(2)月末，要進(jìn)行分配

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用--福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利

(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

福利費(fèi)是企業(yè)按照工資總額的14%提取，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室，理發(fā)室，幼兒園，托兒所人員的工資的費(fèi)用。

二.如果執(zhí)行原企業(yè)會(huì)計(jì)制度，福利費(fèi)可以提取，也可以不提取。

(1)如果提取，按以前會(huì)計(jì)分錄做。

(2)如果不提取，發(fā)生的福利費(fèi)支出，直接計(jì)入"管理費(fèi)用/制造費(fèi)用--福利費(fèi)"科目。

5.職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

指企業(yè)按照規(guī)定提取準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。

我國(guó)企業(yè)職工除了按照自己的勞動(dòng)數(shù)量、質(zhì)量領(lǐng)取工資外，還可享受企業(yè)和國(guó)家舉辦的各種集體福利事業(yè)的待遇和取得必要的個(gè)人補(bǔ)助。這些用于職工集體福利事業(yè)和個(gè)人補(bǔ)助的資金來(lái)源，主要是由根據(jù)工資總額的14%提取的職工福利費(fèi)來(lái)解決的。

企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費(fèi)，應(yīng)在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。在提取時(shí)，應(yīng)記入科目的貸方。

企業(yè)提取的職工福利費(fèi)，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)人員的工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等集體福利部門(mén)人員的工資等。在支付時(shí)，應(yīng)記入科目的借方。

在這種核算方法下，如果企業(yè)實(shí)際支付的職工福利費(fèi)超過(guò)提取的職工福利費(fèi)，“應(yīng)付福利費(fèi)”科目就會(huì)出現(xiàn)借方余額；在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目就要以“—”號(hào)表示。這就要求企業(yè)在使用職工福利費(fèi)時(shí)，必須量入為出，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途節(jié)約地使用，既不得任意擴(kuò)大職工福利費(fèi)的開(kāi)支范圍，也不得將屬于職工福利費(fèi)的開(kāi)支擠入成本、費(fèi)用。

根據(jù)新的所得稅法，不要計(jì)提福利費(fèi)了，發(fā)生時(shí)可直接計(jì)入管理費(fèi)等有關(guān)成本、費(fèi)用科目，具體計(jì)入那一項(xiàng)要看是什么部門(mén)發(fā)生的福利費(fèi)。比如機(jī)關(guān)管理部門(mén)發(fā)生的計(jì)入管理費(fèi)用、生產(chǎn)車(chē)間的計(jì)入成本。

輔助生產(chǎn)部門(mén)的計(jì)入輔助生產(chǎn)。全年發(fā)生的福利費(fèi)不能超過(guò)工資總額的百分之14，超出的要交企業(yè)所得稅。

6.工資和支付福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提 借：生產(chǎn)成本-直接工資 10

管理費(fèi)用-工資 3

銷(xiāo)售費(fèi)用-工資 2

貸：應(yīng)付職工薪酬 15

計(jì)提福利費(fèi)：借：制造費(fèi)用-福利費(fèi)0.4

管理費(fèi)用-福利費(fèi) 0.12

銷(xiāo)售費(fèi)用-福利費(fèi) 0.08

貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6

發(fā)放工資 借：應(yīng)付支付薪酬 15

貸：銀存15

支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬 0.1

貸：現(xiàn)金0.1