幫職工墊付福利費(職工福利費會計分錄該怎么做)
1.職工福利費會計分錄該怎么做
應(yīng)付福利費的會計分錄
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養(yǎng)人員補助費，以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。
職工福利費準(zhǔn)予扣除的范圍：不超過工資薪金總額14%的部分。
2.企業(yè)給職工發(fā)放福利費怎樣進行會計與稅務(wù)處理?
一、職工福利費的會計規(guī)定《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，對2007年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當(dāng)予以沖回。
除了外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額之外，其余的應(yīng)付福利費賬面余額應(yīng)根據(jù)不同的情況進行不同處理。 如果應(yīng)付福利費賬面余額為結(jié)余，則仍然按照原有規(guī)定使用，等到結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》執(zhí)行。
如果應(yīng)付福利費賬面余額為赤字，則要轉(zhuǎn)入年初未分配利潤，若因此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)，應(yīng)依次以任意公積金和法定公積金彌補，仍不足彌補的，以2007年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補。 （一）職工福利費的列支范圍長期以來，我國的會計制度，對職工福利費的涵義及列支范圍的解釋一直較為模糊。
直到2009年l1月，財政部印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企「2009」242號），才對職工福利費作出較為明確的解釋，也是這方面最新的政策。 （1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等；（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用；（3）職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；（4）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用；（5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。
（二）職工福利費的會計核算按照新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)不再設(shè)置“應(yīng)付福利費”一級會計科目，對符合福利費條件和范圍的支出，在實際支付時借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目，貸記“銀行存款”等科目，期末再通過借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目分配進入成本費用。 1。
以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工。這種情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品或商品的公允價值，計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
企業(yè)實際發(fā)放非貨幣性福利時，確認(rèn)收入并計算相關(guān)稅費：借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費——非貨幣性福利”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”；同時結(jié)轉(zhuǎn)用作非貨幣性福利的自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。 最后結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”。
2。將企業(yè)擁有的住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用。
此時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象。將該住房每期應(yīng)計提的折舊計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
租賃住房等資產(chǎn)提供給職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 難以認(rèn)定受益對象的，直接計人管理費用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
3。企業(yè)發(fā)生的離退休人員統(tǒng)籌外費用。
這一點值得注意的是在企業(yè)重組情況下離退休人員統(tǒng)籌外費用的會計處理，《財政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問題的通知》（財企「2009」117號）中規(guī)定：其一是按規(guī)定從重組前企業(yè)凈資產(chǎn)中預(yù)提離退休人員統(tǒng)籌外費用，由重組后企業(yè)承擔(dān)人員管理責(zé)任的，重組后企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外費用，從預(yù)提費用中直接核銷。 不作為企業(yè)職工福利費；其二是企業(yè)實行分立式重組，將離退休人員移交存續(xù)企業(yè)或者上級集團公司集中管理，并將按規(guī)定預(yù)提的統(tǒng)籌外費用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發(fā)放或支付的離退休人員統(tǒng)籌外費用，從專戶中列支，也不作為管理單位的職工福利費；其三是企業(yè)在財政部財企[2009]117號文件實施前完成重組，重組后企業(yè)將離退休人員移交上級集團公司集中管理，但當(dāng)時未預(yù)提并劃轉(zhuǎn)相應(yīng)資金的，重組后企業(yè)定期向上級集團公司繳納費用，應(yīng)當(dāng)納入職工福利費，上級集團公司代為支付的離退休人員統(tǒng)籌外費用，不納入上級集團公司職工福利費。
二、職工福利費的稅務(wù)規(guī)定（一）稅法關(guān)于福利費開支范圍的規(guī)定按照國稅函「2009」3號文的規(guī)定，企業(yè)職工福利費稅前扣除包括以下內(nèi)容：（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等；（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補。
3.員工福利費包括哪些?分錄怎么做?
1、應(yīng)付福利費是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。
我國企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人福利，在會計核算中將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設(shè)施，在會計核算中將其作為所有者權(quán)益（即公益金）。
2、從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。
3、從費用中提取的職工福利基金，單獨設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目進行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費，記入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應(yīng)付福利費處理。
期末應(yīng)付福利費的結(jié)余，在“資產(chǎn)負債表”的流動負債項目中單獨反映。 會計分錄如下： 1、提取福利費時： 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費用 管理費用 貸：應(yīng)付福利費 2、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等： 借：應(yīng)付福利費 。
展開 1、應(yīng)付福利費是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和稅后利潤中提取。
從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人福利，在會計核算中將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設(shè)施，在會計核算中將其作為所有者權(quán)益（即公益金）。 2、從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 3、從費用中提取的職工福利基金，單獨設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目進行核算。
提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費，記入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應(yīng)付福利費處理。期末應(yīng)付福利費的結(jié)余，在“資產(chǎn)負債表”的流動負債項目中單獨反映。
會計分錄如下： 1、提取福利費時： 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費用 管理費用 貸：應(yīng)付福利費 2、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等： 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付工資等。
4.福利費應(yīng)計入什么會計科目
一.如果單位執(zhí)行了新會計準(zhǔn)則：
(1)發(fā)給員工過節(jié)費做
借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利
貸：庫存現(xiàn)金
(2)月末，要進行分配
借：管理費用/制造費用--福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利
(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益時
借：本年利潤
貸：管理費用--福利費
福利費是企業(yè)按照工資總額的14%提取，主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室，理發(fā)室，幼兒園，托兒所人員的工資的費用。
二.如果執(zhí)行原企業(yè)會計制度，福利費可以提取，也可以不提取。
(1)如果提取，按以前會計分錄做。
(2)如果不提取，發(fā)生的福利費支出，直接計入"管理費用/制造費用--福利費"科目。
5.職工福利費的會計分錄
指企業(yè)按照規(guī)定提取準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。
我國企業(yè)職工除了按照自己的勞動數(shù)量、質(zhì)量領(lǐng)取工資外，還可享受企業(yè)和國家舉辦的各種集體福利事業(yè)的待遇和取得必要的個人補助。這些用于職工集體福利事業(yè)和個人補助的資金來源，主要是由根據(jù)工資總額的14%提取的職工福利費來解決的。
企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費，應(yīng)在“應(yīng)付福利費”科目進行核算。在提取時，應(yīng)記入科目的貸方。
企業(yè)提取的職工福利費，主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)人員的工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等集體福利部門人員的工資等。在支付時，應(yīng)記入科目的借方。
在這種核算方法下，如果企業(yè)實際支付的職工福利費超過提取的職工福利費，“應(yīng)付福利費”科目就會出現(xiàn)借方余額；在資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付福利費”項目就要以“—”號表示。這就要求企業(yè)在使用職工福利費時，必須量入為出，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途節(jié)約地使用，既不得任意擴大職工福利費的開支范圍，也不得將屬于職工福利費的開支擠入成本、費用。
根據(jù)新的所得稅法，不要計提福利費了，發(fā)生時可直接計入管理費等有關(guān)成本、費用科目，具體計入那一項要看是什么部門發(fā)生的福利費。比如機關(guān)管理部門發(fā)生的計入管理費用、生產(chǎn)車間的計入成本。
輔助生產(chǎn)部門的計入輔助生產(chǎn)。全年發(fā)生的福利費不能超過工資總額的百分之14，超出的要交企業(yè)所得稅。
6.工資和支付福利費的會計分錄
計提 借：生產(chǎn)成本-直接工資 10
管理費用-工資 3
銷售費用-工資 2
貸：應(yīng)付職工薪酬 15
計提福利費：借：制造費用-福利費0.4
管理費用-福利費 0.12
銷售費用-福利費 0.08
貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6
發(fā)放工資 借：應(yīng)付支付薪酬 15
貸：銀存15
支付福利費 借：應(yīng)付職工薪酬 0.1
貸：現(xiàn)金0.1
