原則上,沒有工會組織的企業(yè)不需要撥繳工會經(jīng)費。但是,實務(wù)中存在工會經(jīng)費由地稅機關(guān)代收的情況,也就不分企業(yè)是否成立工會組織,一律要交,或者叫建會籌備金。
《中華人民共和國工會法》辦法規(guī)定:沒有建立工會組織的單位,應(yīng)按職工全部工資總額的2%向地方工會交納建會籌備金。并且這筆錢不與企業(yè)分成。其目的是促使企業(yè)盡快建立工會組織,保障職工合法權(quán)益。
如果成立了工會組織可以
1、按工資總額*2%=應(yīng)上交工會經(jīng)費,
2、其中60%上級工會組織留存;
3、40%上級工會組織會下?lián)芙o基層工會組織;
所以說成立工會比較劃算。
像樓主問的,沒成立的話,稅務(wù)局讓你補交,應(yīng)該按照補繳月份計提的工資總額的2%。
借:管理費用-工會經(jīng)費
貸:銀行存款
如果你成立工會了,就按照樓上做法,因為有40%是留在“應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費”中的。沒成立不必那么麻煩。
1、按會計準(zhǔn)則規(guī)定,補交上年工會經(jīng)費及防洪保安資金,應(yīng)該做調(diào)整上年度損益的會計分錄。
具體分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
同時還要
借:利潤分配--未分配利潤
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
2、按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則,補交上年度工會經(jīng)費及防洪保安資金,直接計入當(dāng)年收益,做如下分錄:
借:管理費用--工會經(jīng)費
借:管理費用--防洪保安資金
貸:銀行存款
借:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅金—增值稅###正確的會計處理:借:以前年度損益調(diào)整(或主營業(yè)務(wù)成本,但涉及到稅的問題,一般不許你在本年稅前列支了) 貸:應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整 應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款-教育費附加借:應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅到時補交稅金: 借:應(yīng)交稅費-未交增值稅金 應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款-教育費附加 貸:銀行存款各地國家稅務(wù)局檢查補交的增值稅通過"應(yīng)交稅費-增值稅專項檢查"進行處理的。
而且,城建稅和教育費附加也要補交了 ###借:相關(guān)科目 借:應(yīng)交稅金-轉(zhuǎn)出未交增值稅 借:以前年度調(diào)整 貸:以前損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸:利潤分配 貸:應(yīng)交稅金-(進項稅額轉(zhuǎn)出)###借:現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款),貸:應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整,貸:以前年度損益調(diào)整,銀行扣稅單:借:應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整,貸:銀行存款。 需說明的是一、如果稅務(wù)檢查允許你在補稅的同時,允許調(diào)整成本的話,還要通過以前年度損益調(diào)整科目,調(diào)整成本;二、補交增值稅,同樣涉及補交地稅的城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅,甚至涉及地方基金,這些都要通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整;三、補交增值稅,肯定是收入不入賬問題,現(xiàn)補稅了,有可能當(dāng)時的款項是老板收了灌他袋里了,現(xiàn)在記現(xiàn)金可能造成現(xiàn)金賬不平,可以通過一邊借記現(xiàn)金,一邊貸記借款來平現(xiàn)金,但千萬不能記入股東名下借款,一疏忽會變成分紅,涉及個稅,交冤枉稅。
###借:以前年度損益貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-查補稅款借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-查補稅款貸:銀行存款借:利潤分配-未分配利潤貸:以前年度損益。
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