減按征收率對應(yīng)的(減征增值稅怎么進行會計處理?)

1.減征增值稅怎么進行會計處理?

企業(yè)財務(wù)人員在進行增值稅稅種核算時，會碰到：零稅率、免稅、免征、減征等幾個概念，這些概念往往容易混淆，從而財務(wù)處理時出現(xiàn)錯誤。

1、增值稅零稅率 零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給與退回。

這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。 零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿(mào)易性進出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

2、增值稅免稅 是指某項應(yīng)稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。 享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù)，開具發(fā)票時，稅率欄次選擇零。

此類收入做會計分錄時，無需計提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，某企業(yè)實現(xiàn)收入5000元，會計處理時，直接做如下會計分錄： 借： 貨幣資金 5000 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 5000 不存在增值稅以及營業(yè)外收入的概念。

3、增值稅免征 是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。

譬如某小規(guī)模企業(yè)銷售電腦配件，月收入10300元，按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規(guī)定，月收入不足3萬或按季申報不足9萬，免征增值稅，會計分錄如下： 計提： 借：貨幣資金 10300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費 300 免征： 借：應(yīng)交稅費 300 貸：營業(yè)外收入 稅金優(yōu)惠 300 4、增值稅減征 是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體來說或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費的會計科目會因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人而略有不同。 4。

1 直接減征 例如：企業(yè)處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產(chǎn)，處理凈值額10300元。稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

計提： 借：貨幣資金 10300 貸：固定資產(chǎn)清理 10000 貸：應(yīng)交稅費 300 （如果是一般納稅人納稅人，稅費科目就是：應(yīng)交增值稅--銷項稅額） 減征： 借：應(yīng)交稅費 100 貸：營業(yè)外收入 100 （如果是一般納稅人納稅人，稅費科目就是：應(yīng)交增值稅--減免稅款） 4。 2 先征后返、即征即退等 例如：企業(yè)屬于雙軟企業(yè)，銷售軟件產(chǎn)品117000，實繳稅金10000元，根據(jù)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠規(guī)定，軟件產(chǎn)品實繳稅幅超過3%的部分實行即征即退，應(yīng)退稅額=10000-117000/1。

17*3%= 7000元。 申報時： 借：貨幣資金 117000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入軟件收入 100000 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 17000 計提應(yīng)退稅額： 借：其他應(yīng)收款 軟件產(chǎn)品退稅款 7000 貸：營業(yè)外收入 7000 注：該類退稅收入屬于政府補貼的免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅，所得稅匯算清繳時請注意調(diào)整。

關(guān)于增值稅的優(yōu)惠處理，大概就這幾種，應(yīng)正確理解、注意區(qū)分。

2.小規(guī)模納稅人增值稅減征額怎樣記

根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅實行定期定額征收辦法的納稅人： 1。

當(dāng)月銷售額未超過原核定額規(guī)定比例（含當(dāng)月為實現(xiàn)銷售收入）的，按照原核定的定額交納；超過的，按照超過的部分同原定額相加后按規(guī)定計算征收。具體執(zhí)行辦法，以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準。

2。城市維護建設(shè)稅，按照實際交納的增值稅的7%(5%、1%，具體稅率以所在地規(guī)定為準)交納。

3。教育費附加，按照實際交納的增值稅的3%交納。

因此，你應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月按照上述規(guī)定，正確確定應(yīng)當(dāng)交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 次月交納時： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 等 關(guān)于補充問題。

在現(xiàn)行稅制下，增值稅實行價外稅政策。所謂的價外稅是指在銷售價格之上另加增值稅稅額，也就是說，該稅款由購貨方支付。

但是，由于長期以來的客觀國情的限制，日常交易中并非按照不含增值稅的價格進行保價、交易，仍然是按照含稅價格進行的。對于定期定額征收方式下的納稅人，確認銷售收入一般是按照含稅價格編制會計分錄的： 借：現(xiàn)金 等科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入 這里的確認的主營業(yè)務(wù)收入中包含了由購買方支付的增值稅稅款。

因此，按照上述的增值稅計稅原理，應(yīng)當(dāng)將其剔除出來。于是，在計提應(yīng)交的增值稅時，會計分錄就為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 至于增值稅計入當(dāng)期損益的問題，從會計上說，增值稅由于是價外稅，所以不影響納稅人的損益，無需計入當(dāng)期損益。

但是，實際上，從上述分錄中可看出，定期定額征收方式的納稅人，計提增值稅時沖減了主營業(yè)務(wù)收入，那么也就是減少了利潤。 關(guān)于補充問題二。

1。關(guān)于增值稅的入帳科目問題。

在首次回答中，為你列示的相關(guān)會計分錄確實是借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，屬于回答疏忽，原因請參見“關(guān)于補充問題”中有關(guān)增值稅的計稅原理部分。 因此，應(yīng)當(dāng)修正為借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

2。關(guān)于各期定額增值稅及其附加稅金的計提問題。

在定期定額征收方式下，納稅人一般應(yīng)當(dāng)能夠在稅款所屬期內(nèi)確定次月應(yīng)當(dāng)交納的本期增值稅及其附加稅金的金額。根據(jù)會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，稅金支出應(yīng)當(dāng)在所屬期內(nèi)計入損益，與相關(guān)的收入相配比。

因此，該些稅款應(yīng)當(dāng)在所屬期內(nèi)確認稅金支出，也就是一般所說的“計提”。 需要指出的是，計提相關(guān)稅金是指按照會計原則，從當(dāng)期損益中計算、提取應(yīng)當(dāng)交納的相關(guān)稅金。

對于定期定額征收方式下，應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為主管稅務(wù)機關(guān)依法核定的定額（包括定額加成），并非是銷售額與適用的稅率或者征收率的乘積，而該乘積對于定期定額征收方式下的納稅人計算交納增值稅時是沒有實際意義的。 所以，在計提應(yīng)交增值稅時，該乘積無需計算，更不能據(jù)以入帳。

舉例說明。某采用定期定額征收的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)核定的每月應(yīng)交增值稅定額為200元，則，無論各月納稅人銷售情況如何，計提各月增值稅時，金額均應(yīng)當(dāng)為200元，計提相關(guān)附加稅金時，金額均應(yīng)當(dāng)為200元乘以相應(yīng)稅率或者征收率后的數(shù)額。

當(dāng)然，如果銷售額超限的，還需加上按規(guī)定超限部分應(yīng)當(dāng)交納的稅款。 3。

關(guān)于“主營業(yè)務(wù)收入”明細科目的設(shè)置建議。 由于應(yīng)交的增值稅需要沖減收入，這樣會造成定期定額征收方式納稅人的“主營業(yè)務(wù)收入”科目不能反映初始的含稅銷售價。

因此，可以在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“增值稅”明細科目，專項核算應(yīng)當(dāng)交納的增值稅稅額。 即在計提當(dāng)期應(yīng)交增值稅時： 借：主營業(yè)務(wù)收入——增值稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4。

關(guān)于“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的月末會計處理。 “主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”與其他損益類科目一樣，在期末應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生額全額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目應(yīng)當(dāng)無余額 評論|。

3.請教一下高手

賣出汽車固定資產(chǎn)清理的會計處理如下： 1）出售汽車其會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） （2）清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金，其會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅（增值稅） （3）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，其會計分錄為： 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，其會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會計分錄為： 屬于籌建期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益。

4.一般納稅人出售二手車收入50000元,如按4%減半征收的話,會計分錄

54=50000/(1+4%)*4%/2 貸：銀行存款 50000 貸.08元， 銷售額傳遞到主表第5行簡易征收銷售額里；1923.08=50000/(1+4%)*4% 差額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支核算 申報時，在附表（一）簡易征收欄4%，銷售額填48076.92，稅金填1923.54 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅金） 961：固定資產(chǎn)清理 50000 應(yīng)交增值稅 借：固定資產(chǎn)清理 961轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸： 固定資產(chǎn) 收入50000 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 1923。

5.按4%減半征收稅率,減免的部分,怎么做賬

2%

借；其他應(yīng)收款

貸；固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)為清理收入）

借：固定資產(chǎn)清理

貸；營業(yè)外收入

在不知道 你把金額 稅額寫好 我給你做 建議你不要去抄注冊會計師教程上的

分錄如下：

借 固定資產(chǎn)清理 2656.64（賬面殘值）

累計折舊 85897.86

貸 固定資產(chǎn) 88554.50

借：現(xiàn)金5000

貸：固定資產(chǎn)清理4903.84

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96.16(192.31/2)

憑證摘要注明一下：稅率減半征收 2%

借：固定資產(chǎn)清理2247.2

貸：營業(yè)外收入2247.2

6.增值稅減半征收怎么做帳

企業(yè)如處于減半征收企業(yè)所得稅期間的，則按減半征收的稅額做以下分錄：

每季季末計算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅

預(yù)交所得稅時：

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

年終計算出補繳所得稅時（計算出多繳時作相反分錄）

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅

年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤“：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

擴展資料

根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2015年34號）第一條自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，根據(jù)調(diào)節(jié)之后的應(yīng)納稅所得額*25%-應(yīng)納稅所得額*15%，即可計算出減半征收的稅額。

退回的企業(yè)所得稅做會計分錄

一、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

二、如果退的是以前年度的

收到退稅款

借：：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅。

參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)交稅費