及其賬務(wù)處理(賬務(wù)處理流程有哪些?)

1.賬務(wù)處理流程有哪些?

原發(fā)布者：風(fēng)的記憶76

第一步增值稅發(fā)票 （一）檢查銷項發(fā)票（第四聯(lián)） 1.按增值稅發(fā)票號碼順序填寫《增值稅納稅表附列資料（表四）》 計算出銷售金額、稅額。小計欄金額*0.17≈稅額。 （二）增值稅進項發(fā)票是否正確 1.查單位、地址、電話、稅務(wù)登記號、銀行賬號是否一致 2.檢查完畢后，按認證先后順序填寫《增值稅納稅表附列資料（表三）》 （三）根據(jù)填好的《增值稅納稅表附列資料（表四）》、《增值稅納稅表附列資料（表三）》分別填寫《增值稅納稅表附列資料（表一）》《增值稅納稅表附列資料（表二）》 注：如果該單位有開據(jù)普通發(fā)票及未開發(fā)票的還應(yīng)分別填寫《增值稅納稅表附列資料（表一）》的第3、第4欄次。 （四）根據(jù)填好的《增值稅納稅表附列資料（表一）》、《增值稅納稅表附列資料（表二）》填寫《增值稅納稅申報表》。第二步地稅申報表 （一）根據(jù)填好的《增值稅納稅申報表》填寫《地稅綜合申報表》 1.城建稅、教育費附加根據(jù)本月應(yīng)納稅額合計分別乘以稅率 2.水利、根據(jù)本月銷售額分別乘以稅率 3.個人所得稅：鹿城按人數(shù)*45龍灣按銷售額*0.5%第三步根據(jù)《地稅綜合申報表》做計提稅費的分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——城建稅 其他應(yīng)交款——教育附加 借：管理費用——稅費 貸：其他應(yīng)交款——水利基金 注：其他稅種不要計提！第四步分理各類原始憑證 1.將單位名稱相同的銷售發(fā)票

2.常用會計科目說明及主要賬務(wù)處理

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時候，根據(jù)原始憑證或者是原始匯總表（匯總原始憑證）來編輯記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬及相關(guān)明細賬日記賬，最后編輯相應(yīng)的財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表，利潤表等。

比如說我們可以根據(jù)付款憑證，收款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。因為要根據(jù)記賬憑證，每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要根據(jù)記賬憑證逐筆登記，所有工作量比較大，消耗的賬頁也比較多，不便于會計工作的分工。

一般適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。 二、匯總記賬憑證財務(wù)處理程序，是指根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制財務(wù)報表。

這類所說的匯總記賬憑證，是一種累計匯總的記賬憑 證，是對日常會計核算過程中所填寫的專用記賬憑證，安裝憑證的種類分別定期進行匯總填制。三、科目匯總表財務(wù)處理程序，它是根據(jù)各種記賬憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，進而結(jié)合相關(guān)的明細賬和憑證編制財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表，利潤表。

科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計科目進行歸類，定期飛鏢技術(shù)匯總出每個會計科目的借、貸方的本期發(fā)生額。并填寫在相應(yīng)的欄內(nèi)。

對于科目匯總表總中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的收入合計和支出合計填列。

3.會計分錄大全

一、短期借款： 1、借入短期借款： - 借：銀行存款 - 貸：短期借款 - 2、按月計提利息： - 借：財務(wù)費用 - 貸：應(yīng)付利息 - 3、季末支付銀行存款利息： - 借：財務(wù)費用 - 應(yīng)付利息 - 貸：銀行存款 - 4、到期償還短期借款本金： - 借：短期借款 - 貸：銀行存款 - 二、應(yīng)付票據(jù)： - 1、開出應(yīng)付票據(jù)： - 借：材料采購/庫存商品 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） - 貸：應(yīng)付票據(jù) - 銀行承兌匯票手續(xù)費： - 借：財務(wù)費用 - 貸：銀行存款 - 2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款： - 借：應(yīng)付票據(jù) - 貸：銀行存款 - 3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款： - 借：應(yīng)付票據(jù) - 貸：短期借款 - 三、應(yīng)付賬款： - 1、發(fā)生應(yīng)付賬款： - 借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） - 貸：應(yīng)付賬款 - 2、償還應(yīng)付賬款： - 借：應(yīng)付賬款 - 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù) - 3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用： - 借：應(yīng)付賬款 - 財務(wù)費用 - 貸：銀行存款 - 4、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款： - 借：應(yīng)付賬款 - 貸：營業(yè)外收入——其他 - 四、預(yù)收賬款： - 1、收到預(yù)收賬款： - 借：銀行存款 - 貸：預(yù)收賬款 - 2、收到剩余貨款： - 借：預(yù)收賬款 - 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） - 借：銀行存款 - 貸：預(yù)收賬款 - 3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方 - 收到預(yù)付款項： - 借：銀行存款 - 貸：應(yīng)收賬款 - 收到剩余貨款： - 借：應(yīng)收賬款 - 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） - 借：銀行存款 - 貸：應(yīng)收賬款 - 五、應(yīng)付職工薪酬： - 1、確認職工薪酬： - （1）貨幣性職工薪酬： - 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資） - 制造費用（車間管理人員工資） - 勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資） - 管理費用（管理人員工資） - 銷售費用（銷售人員工資） - 在建工程（在建工程人員工資） - 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） - 利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金） - 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利 - （2）非貨幣性職工薪酬： - 自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 - 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 - 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 - 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 - 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 - 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 - 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 - 貸：累計折舊 - 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用： - 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 - 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 - 2、發(fā)放職工薪酬： - （1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼： - 向銀行提取現(xiàn)金： - 借：庫存現(xiàn)金 - 貸：銀行存款 - 發(fā)放： - 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 - 貸：庫存現(xiàn)金 - 代扣代繳： - 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 - 貸：其他應(yīng)收款 - （2）支付職工福利費： - 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 - 貸：庫存現(xiàn)金 - （3）支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等。

- 借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金 - 貸：銀行存款 - （4）發(fā)放非貨幣性福利： - 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： - 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 - 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） - 借：主營業(yè)務(wù)成本 - 貸：庫存商品 - 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： - 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 - 貸：銀行存款 - 六、應(yīng)交稅費： - （一） 應(yīng)交增值稅： - 1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)： - 借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/委托加工物資 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） - 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) - 2、進項稅額轉(zhuǎn)出： - 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 - 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） - 庫存商品/原材料 - 3、銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： - 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) - 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） - 4、視同銷售行為： - 借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出 - 貸：庫存商品 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） - 5、出口退稅： - 借：其他應(yīng)收款 - 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） - 6、交納增值稅： - 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） - 貸：銀行存款 - 小規(guī)模納稅人的核算： - 1、小規(guī)模納稅人購進貨物： - 借：原材料/材料采購/在途物資 - 貸：銀行存款 - 2、小規(guī)模納稅人銷售貨物： - 借：銀行存款 - 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 - （二） 應(yīng)交消費稅： - 1、銷售應(yīng)稅消費品： - 借：營業(yè)稅金及附加 - 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 - 2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品： - 借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出 - 貸：庫存商品 - 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） - ——應(yīng)交消費稅 - 3、委托加工應(yīng)稅消。

4.最新會計分錄大全

跟商業(yè)會計的核算其實大同小異，科目還是一樣的，就是成本核算的那一塊有行業(yè)特點 1、資產(chǎn)類主要會計科目核算： （1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 （2）銀行存款 （3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借：應(yīng)收賬款——XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費用 （6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單） 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款 （7）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等 （9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 （10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 （11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 ①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單） 借：材料采購——設(shè)備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 借：材料采購——設(shè)備采購 貸：采購保管費 采購保管費的計算公式如下： 采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單） 借：庫存設(shè)備 貸：材料采購 ②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達驗收入庫 借：材料采購——設(shè)備采購 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單） 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存設(shè)備 （12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。

應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料——XX材料 貸：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。

如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用 借：開發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用 （14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配。

5.會計賬務(wù)處理會計分錄

購入物品，先預(yù)付了一部份款，物品到并驗收入庫，但余款末付，借：低值易耗品，貸：預(yù)付賬款，貸：應(yīng)付賬款會計分錄這樣做是對的但是，還應(yīng)注意兩點：1、增值稅一般納稅人，如果購入的物品用于增值稅應(yīng)稅項目的，在取得增值稅專用發(fā)票時，可以抵扣增值稅進項稅額。

借：低值易耗品借：應(yīng)繳稅費——增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款 貸：應(yīng)付賬款2、為了簡便核算，減少誤差，在同時涉及：預(yù)付賬款，、應(yīng)付賬款等多個往來科目的，可以合并使用。就是只用一個往來科目就可以了。

所以說，正確的是：借：低值易耗品借：應(yīng)繳稅費——增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款。

6.常用會計科目說明及主要賬務(wù)處理

財稅one 回答： 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標(biāo)志或項目。

設(shè)置會計科目是正確組織會計核算的一種專門方法。 如前所述，會計各要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤）都是由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的，并且導(dǎo)致各要素的具體內(nèi)容必定會發(fā)生數(shù)量金額的增減變動。

例如，用銀行存款購進原材料，原材料的增加導(dǎo)致銀行存款的減少，使得資產(chǎn)要素的具體構(gòu)成發(fā)生變化；用銀行存款償還前欠的應(yīng)付貨款，應(yīng)付貨款與銀行存款同時減少，使得資產(chǎn)與負債兩要素也同時減少等等。所以，會計要素要提供各種有用的經(jīng)濟信息以滿足會計信息使用者的需要，不僅要按會計要素分類反映其增減變化，而且需要根據(jù)會計要素的內(nèi)容和特點，對每一會計要素再作進一步分類，按此類別提供會計信息，對會計要素的進一步分類則形成不同的科目即會計科目。

通過設(shè)置會計科目，可以分類反映不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以將復(fù)雜的經(jīng)濟信息變成有規(guī)律、易識別的經(jīng)濟信息，并為其轉(zhuǎn)換為會計信息準(zhǔn)備條件。在設(shè)置會計科目時，需對會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容進行分類，并按每一類別內(nèi)容特征設(shè)定范圍、定義、名稱。

例如，工業(yè)企業(yè)擁有的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的物質(zhì)條件，機器設(shè)備、廠房，具有共性，即均屬于勞動資料，則將之歸為一類，稱之為“固定資產(chǎn)”；企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營購入的各種各樣的材料，具有共性，均屬于勞動對象，則將之歸為一類，稱之“原材料”。又如，企業(yè)的貨幣資金由于保管地點和收付方式不同，可以將其劃分為兩個類別：銀行存款和現(xiàn)金，相應(yīng)也設(shè)置兩個會計科目，其中“銀行存款”科目用來核算企業(yè)存放在銀行的存款的增減變動及結(jié)存情況；而“現(xiàn)金”科、目用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收付與結(jié)存情況。

可見，會計科目是設(shè)置賬戶、進行處理賬務(wù)必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是一種基本的會計核算方法。

7.會計都有哪些分錄,求分錄大全

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為了準(zhǔn)確反映納稅人各時期各種地方稅費的計繳情況，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事項的會計處理，我們根據(jù)財政部頒發(fā)的《財務(wù)會計制度》和稅務(wù)機關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定，并參考有關(guān)專業(yè)人士意見，編寫了這套《稅務(wù)會計指引》，納稅人應(yīng)在發(fā)生地方稅收涉稅事項時，按本稅務(wù)會計指引進行記帳和核算。 稅務(wù)會計處理的會計科目 納稅人應(yīng)按照《財務(wù)會計制度》的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項核算的需要，結(jié)合企業(yè)實際情況，設(shè)置以下會計科目： 科目編號 科目名稱 2171 應(yīng)交稅金 217103 應(yīng)交營業(yè)稅 217105 應(yīng)交資源稅 217106應(yīng)交企業(yè)所得稅 217107 應(yīng)交土地增值稅 217108 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅 2171010 應(yīng)交土地使用稅 2171011 應(yīng)交車船使用稅 2171012 應(yīng)交個人所得稅 2176其他應(yīng)交款 217601 應(yīng)交教育費附加 217602 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 217603 應(yīng)交堤圍防護費 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5701 所得稅（個人所得稅） 納稅人涉稅事項的會計處理主要有以下內(nèi)容： 一、 主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計處理 主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)。

主營業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 企業(yè)兼營上述業(yè)務(wù)，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費，按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。

不能單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費按其他業(yè)務(wù)收入和支出進行稅務(wù)會計處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。

企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費，應(yīng)按《財務(wù)會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。 （一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 （二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交資源稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 貸：銀行存款 （三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理： 1.收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄 借：材料采購 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 2.自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分錄 借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 3.取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 4.繳納稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （四）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理 稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項目完全開發(fā)完成后再進行清算。

標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 1.發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時，按預(yù)征率計算出應(yīng)繳土地增值稅時，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅 預(yù)繳稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 2.項目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應(yīng)繳納的土地增值稅時，對比已預(yù)提的土地增值稅，并進行調(diào)整。

（1）預(yù)提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（藍字，差額） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅（藍字，差額） 調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據(jù)。 （2）繳納稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 （3）稅務(wù)機關(guān)退還稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅 更多詳細內(nèi)容請參考：/shiwu/445557。