18基建(行政事業(yè)單位的基建有哪些?)
1.行政事業(yè)單位的基建會(huì)計(jì)科目有哪些?
建筑安裝工程投資，設(shè)備投資，待攤投資，交付使用資產(chǎn)， 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款等科目。
行政單位為執(zhí)行國(guó)家機(jī)關(guān)工作任務(wù)所需的資金，由各級(jí)政府財(cái)政部門從政府預(yù)算資金中分配和撥付，行政單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是為了滿足社會(huì)公共需要，具有明顯的非市場(chǎng)性。與行政單位相比，事業(yè)單位的資金來(lái)源多渠道，支出使用多用途。
事業(yè)單位的資金除了來(lái)源于政府財(cái)政撥款外，還有來(lái)源于上級(jí)、單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的的資金等；事業(yè)單位資金的支出使用，有用于開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，有用于開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，有用于對(duì)附屬單位補(bǔ)助的，有用于上繳上級(jí)的等等。由于社會(huì)職能及資金來(lái)源、用途的不同。
行政單位的存貨僅有庫(kù)存材料，而事業(yè)單位有兩個(gè)科目。這是因?yàn)槭聵I(yè)單位可以制造產(chǎn)品，以便對(duì)外銷售或?yàn)楸締挝凰茫姓挝粵](méi)有此類業(yè)務(wù)。對(duì)于材料的入賬價(jià)值，兩者規(guī)定也有所不同：行政單位中，材料采購(gòu)和運(yùn)輸過(guò)程中的運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)等不計(jì)入材料價(jià)格，直接作有關(guān)支出處理。而在事業(yè)單位中，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料入賬價(jià)格。
2.事業(yè)單位基建帳戶如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目
行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。
一、收到財(cái)政等基建撥款時(shí)（“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預(yù)算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細(xì)科目）
借：銀行存款
貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目
二、用撥款購(gòu)買設(shè)備時(shí)
借：設(shè)備投資
貸：銀行存款
三、向施工企業(yè)預(yù)付工程款時(shí)
借：預(yù)付工程款—工程項(xiàng)目—施工單位
貸：銀行存款
四、向施工企業(yè)預(yù)付備料款或自行購(gòu)買材料時(shí)
借：預(yù)付備料款—工程項(xiàng)目—施工單位（預(yù)付備料款時(shí)）
貸：銀行存款
五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時(shí)
借：建筑安裝工程投資
貸：應(yīng)付工程款
預(yù)付工程款
銀行存款
六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資時(shí)（如購(gòu)置房屋和辦公家具等）
借：其他投資
貸：銀行存款
七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項(xiàng)目報(bào)廢等特殊支出時(shí)
借：待核銷基建支出
貸：銀行存款
發(fā)生的待核銷基建支出，應(yīng)在下年初報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷有關(guān)資金來(lái)源
借：基建撥款—以前年度撥款等
貸：待核銷基建支出
八、發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)等待攤投資時(shí)
借：待攤投資—明細(xì)項(xiàng)目
貸：銀行存款
待攤投資有直接分?jǐn)偤烷g接分?jǐn)偅g接分?jǐn)傄话悴捎酶潘惚壤ê蛯?shí)際比例法兩種。應(yīng)在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y
借：交付使用資產(chǎn)
貸：建筑安裝工程投資
待攤投資
九、建設(shè)項(xiàng)目自用固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)
借：待攤投資
貸：固定資產(chǎn)
十、資金來(lái)源方的各種本年撥款項(xiàng)目，在年度決算批復(fù)后，下年初建立新賬時(shí)，即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項(xiàng)目。
借：基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目
貸：基建撥款—以前年度撥款
十一、交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的年末數(shù)，在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，第二年年初與相應(yīng)的資金來(lái)源對(duì)沖
借：基建撥款—以前年度撥款
貸：交付使用資產(chǎn)
同時(shí)，在單位經(jīng)費(fèi)賬上記錄
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
3.基建企業(yè)有什么專用的會(huì)計(jì)科目啊
（一）調(diào)整建設(shè)單位有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額 將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”、“基建撥款”、“聯(lián)營(yíng)撥款”、“企業(yè) 債券資金”等科目余額分析對(duì)沖。
用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“待沖基建支出”科 目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“基建撥款”科目，貸 記“交付使用資產(chǎn)”科目；用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“聯(lián)營(yíng)撥款”科目；貸記“交 付使用資產(chǎn)”科目；用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，借記“企業(yè)債券資金”科目，貸記 “交付使用資產(chǎn)”科目。 （二）調(diào)整工業(yè)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額 取消“在建工程”科目，增設(shè)“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支 出”、“工程物資”四個(gè)科目，工程預(yù)付款作為各工程支出的明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“基建工程支 出”科目核算企業(yè)基本建設(shè)工程的各項(xiàng)支出；“技改工程支出”科目核算企業(yè)技術(shù)改造工程的各 項(xiàng)支出，如更新改造工程、業(yè)務(wù)擴(kuò)充工程、專用撥款工程等；“大修理工程支出”科目核算企業(yè) 進(jìn)行固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 將“在建工程”各明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新增設(shè)的“技改工程支出”、“大修 理工程支出”、“工程物資”科目，借記“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物 資”科目，貸記“在建工程”科目。
四、將建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目 1. 101建筑安裝工程投資 （1）“建筑安裝工程投資”科目所屬“建筑工程”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支 出——建筑工程”科目。 （2）“建筑安裝工程投資”科目所屬“安裝工程”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支 出——安裝工程”科目。
2. 102設(shè)備投資 （1）“設(shè)備投資”科目所屬“在安裝設(shè)備”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出—— 在安裝設(shè)備”科目 （2）“設(shè)備投資”科目所屬“不需要安裝設(shè)備”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科 目。 （3）“設(shè)備投資”科目所屬“工具及器具”明細(xì)科目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè) “固定資產(chǎn)”科目；其余部分轉(zhuǎn)入企業(yè)“低值易耗品”科目。
3. 103待攤投資 “待攤投資”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——待攤基建支出”科目。 4. 104其他投資 （1）“其他投資”科目所屬“房屋購(gòu)置”、“可行性研究用固定資產(chǎn)購(gòu)置”明細(xì)科目的余 額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目。
（2）“其他投資”科目所屬“辦公、生活用家具、器具購(gòu)置”明細(xì)科目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)的 部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分，基建用的，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支 出——待攤基建支出”科目，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)入企業(yè)“低值易耗品”科目。 （3）“其他投資”科目所屬“無(wú)形資產(chǎn)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
（4）“其他投資”科目所屬“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“遞延資產(chǎn)”科目。 5. 121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目的余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款”科目。
6. 201固定資產(chǎn) “固定資產(chǎn)”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)——基建用固定資產(chǎn)”科目。 7. 202累計(jì)折舊 “累計(jì)折舊”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“累計(jì)折舊”科目。
8. 203固定資產(chǎn)清理 “固定資產(chǎn)清理”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)清理”科目。 9. 211器材采購(gòu) （1）“器材采購(gòu)”科目所屬“材料采購(gòu)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材 料”科目。
（2）“器材采購(gòu)”科目所屬“設(shè)備采購(gòu)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——庫(kù)存設(shè) 備”科目。 10. 212采購(gòu)保管費(fèi) （1）“采購(gòu)保管費(fèi)”科目所屬“材料”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材 料”科目。
（2）“采購(gòu)保管費(fèi)”科目所屬“設(shè)備”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——庫(kù)存設(shè) 備”科目。 11. 213庫(kù)存設(shè)備 “庫(kù)存設(shè)備”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——庫(kù)存設(shè)備”科目。
12. 214庫(kù)存材料 “庫(kù)存材料”科目余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材料”科目。 13.218材料成本差異 “材料成本差異”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材料”科目。
14. 219委托加工器材 “委托加工器材”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材料”科目。 15. 231限額存款 “限額存款”科目是核算國(guó)家以限額撥款方式撥入的預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金指標(biāo)。
接軌后，企 業(yè)的限額撥款指標(biāo)采用備查簿的方式登記，接軌中不再劃轉(zhuǎn)。 16. 232銀行存款 （1）“銀行存款”科目中除外埠臨時(shí)存款或零星采購(gòu)存款外的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“銀行存款” 科目。
（2）“銀行存款”科目中外埠臨時(shí)存款或零星采購(gòu)存款的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他貨幣資金” 科目。 17. 233現(xiàn)金 “現(xiàn)金”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“現(xiàn)金”科目。
18. 241預(yù)付備料款 “預(yù)付備料款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——建筑工程（安裝工程）——**工 程——預(yù)付工程”科目。 19. 242預(yù)付工程款 “預(yù)付工程款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——建筑工程（安裝工程）——**工 程——預(yù)付工程款”科目。
20. 251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 “應(yīng)。
