最新稅法中有什么(新所得稅法下都是哪些下的內(nèi)容需要年度調(diào)整)
1.新所得稅法下都是哪些會計科目下的內(nèi)容需要年度調(diào)整
新所得稅法下需要對會計利潤做出調(diào)整，使之成為應納稅所得額，與會計科目無關(guān)。
新會計準則的頒布，對原有舊會計準則中會計科目的內(nèi)容進行增加、修改、合并、刪除。 與之相應，新準則中的會計科目的核算內(nèi)容也發(fā)生了一些變化，恰當?shù)匕盐者@些變化是在新準則下進行正確會計核算的前提，尤其是對舊準則中刪除的部分項目的把握尤為重要。
由于舊準則中通過待攤和預提科目進行會計處理的業(yè)務的經(jīng)濟性質(zhì)并不完全相同，據(jù)此，根據(jù)它們的經(jīng)濟性質(zhì)分別對這些不同業(yè)務在新準則中的會計處理方法分別進行分析。 一、原準則中具有待攤性質(zhì)的費用支出在新準則中的會計處理 （一）低值易耗品和出租出借包裝物 對于舊準則中的低值易耗品和包裝物在新準則中歸類到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算。
在指南關(guān)于“周轉(zhuǎn)材料”的解釋規(guī)定：1.本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”科目。
2.本科目可按周轉(zhuǎn)材料的種類，分別“在庫”、“在用”和“攤銷”進行明細核算。 此外，指南規(guī)定企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。
而周轉(zhuǎn)材料的攤銷可以采用一次轉(zhuǎn)銷法和其他攤銷方法。至于其他攤銷法具體包括哪些方法沒有說明。
我們認為，其他攤銷方法應該和原來一樣包括分期攤銷和五五攤銷。 此外，由于指南僅對總賬科目作了統(tǒng)一的規(guī)定，對于明細賬設置并沒有統(tǒng)一要求，因此，我們認為，為了會計信息的可理解性及會計核算的方便，對于出租出借包裝物的核算可以通過“周轉(zhuǎn)材料——包裝物（出租/出借）進行。
具體攤銷時分別借記”銷售費用“、”其他業(yè)務成本“，貸記”周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷）“ 而對于原準則中的低值易耗品則可以完全按新準則指南的規(guī)定進行核算。 （二）預付財產(chǎn)保險費、預付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金和預付報刊訂閱費 對于預付財產(chǎn)保險費、預付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金和預付的報刊費的處理，在會計實務界有不同的看法。
有人認為應通過“其他應收款”科目進行核算，但是其他應收款核算的是除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項，這與預付財產(chǎn)保險費、預付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金和預付報刊訂閱費的性質(zhì)不同，因此我們認為，由于這三類費用支出均是企業(yè)按相應合同預付給服務提供方的款項，與購買商品、采購材料時預付賬款的性質(zhì)相同，因此通過“預付賬款”科目核算比較合理，同時為了與采購材料、購進商品所預付的款項區(qū)別開來，可以通過相應的明細賬予以區(qū)分。 （三）攤銷期在一年（含一年）以內(nèi)的待攤固定資產(chǎn)修理費用 新準則規(guī)定，對于固定資產(chǎn)的修理費用如不滿足資本化條件應當直接計入當期費用。
（四）一次購買印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金 對于一次購買印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金的處理，新準則及指南均沒有明確規(guī)定。我們認為根據(jù)哪一個期間受益，哪一個期間承擔的原則，對于一次購買印花稅票較多的可以通過“預付賬款”科目核算，具體在每一受益期分攤時借記“管理費用”，貸記“應交稅費”，同時借記“應交稅費”，貸記“預付賬款”。
而對一次繳納稅額較多的稅金新準則中并沒有提到是否可以分月攤銷，因此我們認為也應按受益期限進行處理比較合理。 二、原準則中具有預提性質(zhì)的費用支出在新準則中的會計處理 （一）短期借款的利息費用 新準則指南規(guī)定：企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。
資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。即對于短期借款的利息的預提是通過“應付利息”科目進行的。
（二）預提的固定資產(chǎn)修理費用、預提的租金和保險費等 根據(jù)對待攤費用部分固定資產(chǎn)修理費用的分析可以得知，新準則及相關(guān)指南不再對固定資產(chǎn)的修理費用進行預提，而是在實際發(fā)生時根據(jù)支出能否資本化分別進行相應的處理。不能資本化的修理費用直接計入當期費用，可以資本化的計入固定資產(chǎn)賬面價值。
而對于當期應付未付的租金和保險費，由于其性質(zhì)是應付的款項，但為了與購買商品和外購勞務所產(chǎn)生的應付款項區(qū)別，通過“其他應付款”科目進行處理比較恰當。即每期根據(jù)本期應承擔的義務借記相關(guān)成本費用科目，貸記“其他應付款”科目。
由于會計處理中一般遵循的原則是，準則或制度沒有規(guī)定應該怎樣處理交易或者事項，會計人員可以根參考類似的交易或事項進行相應的處理。因此，對新準則中具有待攤性質(zhì)和預提性質(zhì)的費用支出的分析，也僅是在參考類似交易或事項的基礎(chǔ)上進行的。
應付工資年末如果有余額的，調(diào)整計入“應付職工薪酬-職工工資”明細下即可。 折舊，還是使用“。
2.2020注冊會計師考試稅法科目,請問有哪些內(nèi)容可以用2019的稅法提
cpa稅法中這些稅種一定要重視，可提前學習：
1.消費稅：以往曾在計算題中曾不提供啤酒的稅率?？忌洃浧【坪土闶郗h(huán)節(jié)超豪華小汽車的稅率，并建議熟悉金銀首飾的稅率。
2.城市維護建設稅、煙葉稅的稅率及兩個附加的征收比率需要記憶。
3.關(guān)稅、船舶噸稅的稅率在考試時會提供。
4.資源稅、城鎮(zhèn)土地適用稅、耕地占用稅的稅率在考試時會提供，但耕地占用稅的優(yōu)惠稅率建議掌握。
5.房產(chǎn)稅的三檔稅率需要記憶；契稅1%、1.5%、2%的優(yōu)惠稅率的運用需要記憶；土地增值稅稅率在個別年份考試中不提供，建議記憶。
6.車輛購置稅的稅率需要記憶；車船稅的稅率在考試時會提供；印花稅的稅率近些年考試中都有提供，營業(yè)賬簿的優(yōu)惠要記憶。
3.新準則的涉稅核算會計科目有哪些?
進項稅抵扣的涉稅核算會計科目： 1.實行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅費”科目下增設“應抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目，并在該明細科目下增設“固定資產(chǎn)進項稅額”、“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”等專欄。
“固定資產(chǎn)進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應稅勞務等而支付的、準予抵扣的增值稅進項稅額?！肮潭ㄙY產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)購進的固定資產(chǎn)因某些原因而不能抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”專欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進項稅額。 2.實行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”專欄，該專欄用于記錄企業(yè)以當年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額。
4.最新會計制度新增哪些會計科目?
與舊會計準則相比，新會計準則對會計科目作出如下調(diào)整：1。
“現(xiàn)金”科目改為“庫存現(xiàn)金”科目。2。
新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準備”科目，設置了“交易性金融資產(chǎn)”，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置了“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。 3。
“物資采購”科目改為“材料采購”科目。4。
“包裝物”和“低值易耗品” 科目合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目，按新準則《應用指南》的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。5。
新準則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重新分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 6。
新準則增設了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者并存而持有的房地產(chǎn)。7。
新準則增加了“長期應收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目核算內(nèi)容。核算企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認條件的業(yè)務。
應按應收合同或協(xié)議價款借記“長期應收款”科目，按其公允價值（現(xiàn)值）貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。 應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減財務費用。
8。新準則調(diào)整了“長期股權(quán)投資”科目的核算內(nèi)容，權(quán)益法核算下，投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。
9。新準則增設了“累計攤銷”科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。
攤銷無形資產(chǎn)時，借：管理費用或其他業(yè)務成本，貸：累計攤銷10。新準則增設了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來。
11。新準則取消了“遞延稅款”科目，而設置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原準則相比有所變化。
遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異*所得稅稅率遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異*所得稅稅率12。新準則設置了“交易性金融負債”科目。
核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。13。
新準則把“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。 14。
新準則把“應交稅金”和“其他應交款”科目合并為“應交稅費”科目。15。
新準則調(diào)整了“預計負債”科目。核算內(nèi)容與原準則相比有所變化。
16?！坝喙e”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。
17。新準則增設了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。
18。新準則增設了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。
19。新準則增設了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
20。新準則把“其他業(yè)務支出”科目改為“其他業(yè)務成本”科目。
21。新準則把“主營業(yè)務稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。
22。新準則把“營業(yè)費用”科目改為“銷售費用”科目。
23。新準則增設了“資產(chǎn)減值損失”科目。
24。新準則把“所得稅”科目改為“所得稅費用”科目。
25。新準則取消了資產(chǎn)負債表中的“待攤費用”和“預提費用”科目。
謝謝采納。
5.注冊會計《稅法》可以和哪些科目搭配
一、簡要分析 1.兩門的報考方案 （1）會計和審計 難度：★★★★★ 聯(lián)系度：★★★★★ 時間花費：★★★★★ 一般來說審計和會計的聯(lián)系比較大，比如審計中十三章到十七章屬于審計理論和實務結(jié)合的部分，這部分中涉及了很多的會計知識，這些知識都是需要理解和掌握的；另外審計中的調(diào)整報表的分錄實際上就是在會計分錄基礎(chǔ)上，把涉及到的調(diào)整科目換成了最終的報表項目，雖然表面上看會計分錄和審計調(diào)整分錄差異很大，其實兩者的淵源是一樣的；另外就是審計對于企業(yè)內(nèi)部控制的考慮，涉及到了企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)，這個流程本身也是需要會計知識做基礎(chǔ)的。
因此不管是基本的審計理論還是審計實務都是和會計知識緊密相關(guān)的，學習審計需要有一定的會計基礎(chǔ)，學習順序應該是在會計之后，會計和審計雖然都是難度比較大的科目，但是在一起學習可以相互促進，花費的時間要少于單獨學習兩門的時間。 （2）會計和稅法 難度：★★★ 聯(lián)系度：★★★★ 時間花費：★★★★ 會計和稅法的結(jié)合還是比較緊密的，很明顯的一點就是會計中的所得稅章節(jié)，這個自然不用多說。
還有就是所得稅的問題是貫穿會計全書的一根主線，不管是公允價值計量的資產(chǎn)，還是收入確認一章，還是長期股權(quán)投資，還是日后調(diào)整事項、還是或有事項等章節(jié)，遞延所得稅的考察一直是個重點，也是貫穿起來的一個主線，所以對于稅法知識是否了解將直接影響遞延所得稅的分錄處理。所以學習會計是不能不知道稅法知識的，因為在會計的考察中涉稅會計處理也一直是個重點，不僅僅是遞延所得稅的問題了，所以當涉稅會計逐漸成為考試的重點，會計和稅法的聯(lián)系逐漸加強了。
所以學習會計的時候?qū)W習稅法是個不錯的選擇，對于整體把握會計教材幫助都是很大的。 （3）經(jīng)濟法和稅法 難度：★★ 聯(lián)系度：★ 時間花費：★★ 經(jīng)濟法和稅法兩者唯一的共同點就是屬于經(jīng)濟法范疇，但是稅法不屬于注會經(jīng)濟法范疇。
而且稅法考慮的是實體如何征稅，經(jīng)濟法考慮的是法律關(guān)系，研究的是不同的方面和層次，兩者基本上可以說沒有什么聯(lián)系。不過兩個科目有個共同的特點就是相對與其他科目都很簡單，對于比較畏懼注會的考生來說可以拿來練手，先建立自信。
（4）財管和風險管理 難度：★★★★ 聯(lián)系度：★★★★★ 時間花費：★★★★★ 財管和風險管理的聯(lián)系是最為緊密的，甚至是所有科目中聯(lián)系最為緊密的兩個科目，風險管理中既有財管中的計算，比如企業(yè)價值評估，又有審計中的理論內(nèi)容，比如內(nèi)部控制的介紹，是個比較綜合性的科目，不過從學習的難度上來看，主要還在于計算方面，所以財管的學習有利于促進風險管理的學習。新考生報考這兩門是比較合適的，除了上面說的原因，還有就是目前階段，風險管理的難度不會太高。
（5）風險管理和審計 難度：★★★★★ 聯(lián)系度：★★★★ 時間花費：★★★★★ 風險管理科目有內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，這些對學習審計是很有幫助的，學員只有掌握了企業(yè)的內(nèi)部控制設置，比如各個環(huán)節(jié)的票據(jù)、流程等等，才能理解審計程序設置的原因和目的，也才能自己理解和掌握好審計程序的具體運用。審計程度千差萬別，但是基本原理是不變的，就比如存在認定是逆查法，完整性認定是順查法，不變的是原理，變的只是票據(jù)和內(nèi)控的說法，大家還是應該了解清楚這個本質(zhì)。
（6）其他組合主要是從難度上來考慮的： 一般來說會計和審計的難度最大，財管和風險管理次之，最后是經(jīng)濟法和稅法。如果是會計專業(yè)的學生，可首選會計、審計、稅法等科目；如果是非會計專業(yè)的考生，可首選財管、經(jīng)濟法、稅法等科目，因為會計和審計科目難度較大，需要較長時間的準備。
如果沒有非常強的實力以及時間和精力，考生不要一次報考6科。 2.三門的報考方案 注會考試因為有六門，所以建議一年三門的速度報考，加上最后的綜合階段測試，大致三年通過注會，這個速度是比較合適的，超過三年了知識的更新跟不上，學習綜合測試的時候還需要重新學習之前的科目。
（1）會計、審計和稅法 難度：★★★★ 這個組合中會計和審計、會計和稅法的聯(lián)系都比較緊密，而且稅法難度并不是很大。 （2）會計、審計和風險管理 難度：★★★★ 這個主要是考慮了會計和審計以及審計和風險管理之間的聯(lián)系，最大程度上會減輕重復內(nèi)容的壓力。
（3）財管、風險管理和審計 難度：★★★★★ 這個也是考慮了風險管理和審計的聯(lián)系，三個科目互相促進。 （4）會計、稅法和經(jīng)濟法 難度：★★★ 這個主要突出的是會計和稅法的關(guān)系，經(jīng)濟法搭配主要是從難度上考慮的。
（5）審計、風險管理和稅法/經(jīng)濟法 難度：★★★★ 稅法或者經(jīng)濟法主要也是難度的調(diào)節(jié)。 （6）財管、風險管理和稅法/經(jīng)濟法 難度：★★★ （7）其他組合，兩個聯(lián)系比較緊密的科目，加上稅法或者經(jīng)濟法作為難度調(diào)劑 這樣的報考方案比較省力，而且進度符合一般人的情況，新考生是可以重點考慮三門的報考方案的。
3.四門的報考方案 （1）會計、審計、稅法和經(jīng)濟法 難度：★★★★ （2）會計、審計、風險管理和稅法/經(jīng)濟法 難度：★★★★ （3）財管、風險管理、審計和稅法/經(jīng)濟法 難度：★★★★★ （4）審計、風險管理、稅法和經(jīng)濟法 難度：★★★★ 其他方案主要考慮到自己的基礎(chǔ)和未來的計劃。 4.五門的報考方案 可以在之前分析的基礎(chǔ)上，增加一兩門比較簡單的或者自己擅長的科目。
5.六門的報考 。
6.應交稅費明細科目都有哪些
應交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費，比原 企業(yè)會計制度》中的“應交稅金”科目的核算范圍要更廣，不僅包括大多的稅金的核算，還包括例如教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、以及保險企業(yè)繳納的保險保障基金（指保險機構(gòu)為了有足夠的能力應付可能發(fā)生的巨額賠款，從年終結(jié)余中專門提存的后備基金）、代扣代繳的個人所得稅等，也統(tǒng)一通過本科目核算。
企業(yè)不需要預繳的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅，不在本科目核算。個人所得稅在以前的會計處理中，有可能在“其他應付款” 中核算，但按新會計準則屬于“應交稅費” 的核算范圍，個人所得稅也通過“應交稅費”核算：“礦產(chǎn)資源補償費”雖然是行政收費，但根據(jù)新準則的規(guī)定，也一并在“應交稅費”中核算。
7.跟稅有關(guān)的會計科目明細
跟稅有關(guān)的會計科目明細有：
1、應交稅費-應交增值稅有關(guān)的明細：
(1).“進項稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
(2)“已交稅費”，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。
(3)減免稅款”，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
(4)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：
第一種是在取得國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進行免抵和退稅的會計處理。即按批準數(shù)進行會計處理。按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。借記本科目。貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
第二種是出口企業(yè)進行退稅申報時，按退稅申報數(shù)進行會計處理。根據(jù)當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
(5)轉(zhuǎn)出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費--未交增值稅”科目。
(6)"銷項稅額”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記?，F(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計算銷項稅額貸記本科目，同時按規(guī)定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”科目。按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷售成本”科目；實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物銷售收入不計征銷項稅額，對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物，應按規(guī)定征稅率計征銷項稅額。
(7)出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當期按規(guī)定應退稅額，應免抵稅額后，借記“應收賬款--應收出口退稅款--增值稅”科目、“應交稅費--應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅）”科目。貸記本科目。
(8)"進項稅額轉(zhuǎn)出”，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。按稅法規(guī)定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“產(chǎn)品銷售成本”科目的同時，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目，當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”科目。
(9)"轉(zhuǎn)出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費--未交增值稅”科目，貸記本科目。對按批準數(shù)進行會計處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當期期末留抵稅額；對按退稅申報數(shù)進行會計處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計算“免、抵、退”稅公式計算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額”。
2、應交稅費-應交營業(yè)稅
3、應交稅費-應交消費稅
4、應交稅費-應交城建稅
5、應交稅費-應交教育費附加
