營改增后管理費用(營改增文化事業(yè)費的會計分錄怎么寫?借方是管理費用還是主營業(yè)務(wù)稅)

1.營改增文化事業(yè)費的會計分錄怎么寫 ?借方是管理費用還是主營業(yè)務(wù)稅

“營改增”后文化建設(shè)事業(yè)費計算案例 作者：小陳稅務(wù) 時間：2012-12-14 法律條文： 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的補充通知 財綜〔2012〕96號 補充通知如下： 一、財綜[2012]68號文件第二條計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給試點地區(qū)或非試點地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

允許扣除的價款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。

二、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費額： 應(yīng)扣繳費額=接收方支付的含稅價款*費率 小規(guī)模： 1、某廣告公司9月份給客戶開廣告發(fā)布費20萬，款未收，從非試點媒體方收到5萬廣告發(fā)布費發(fā)票，從試點媒體方收到3萬廣告發(fā)布費增值稅普通發(fā)票，款都未付。 借：應(yīng)收賬款 200,000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入-廣告費收入-某客戶194,174.76(200000/1.03) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 5,825.24(200000/1.03*0.03) 收到非試點地區(qū)媒體方5萬廣告發(fā)布費發(fā)票 借：主營業(yè)務(wù)成本 48,543.69 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1,456.31(50000/1.03*0.03)） 貸：應(yīng)付賬款 50000 收到試點地區(qū)媒體方3萬廣告發(fā)布費增值稅普通發(fā)票，既不能抵扣（小規(guī)模納稅人），也不能享受差額政策（因為是接受試點納稅人） 借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：應(yīng)付賬款 30000 收到試點地區(qū)廣告發(fā)布費發(fā)票，就在借方記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 計算本期應(yīng)納增值稅：5,825.24 - 1,456.31= 4,368.93 城建稅： 4,368.93*7%=305.83 教育費附加： 4,368.93*3%=131.07 地方教育費附加： 4,368.93*2%=87.38 文化事業(yè)建設(shè)費： （200000-50000-30000）*3%=4500 一般納稅人： 1、某廣告公司9月份給客戶開廣告發(fā)布費150萬，款未收，從 非試點媒體方收到70萬廣告發(fā)布費發(fā)票， 從試點媒體方收到50萬廣 告發(fā)布費增值稅專用發(fā)票，款都未付。

借：應(yīng)收賬款 1,500,000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入-廣告費收入-某客戶1,415,094.34 (1500000/1.06) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）84905.66(1500000/1.06*0.06) 收到非試點地區(qū)媒體方70萬廣告發(fā)布費發(fā)票 借：主營業(yè)務(wù)成本 660377.36 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）39633.64 (700000/1.06*0.06)） 貸：應(yīng)付賬款 700000 收到試點地區(qū)媒體方50萬廣告發(fā)布費增值稅專用發(fā)票 借：主營業(yè)務(wù)成本 471698.11 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 28301.89 貸：應(yīng)付賬款 500000 計算本期應(yīng)納增值稅： （1500000-700000）/1.06*6%-500000/1.06*0.06)=16981.13 城建稅： 16981.13*7%=1188.68 教育費附加： 16981.13*3%=509.43 地方教育費附加： 16981.13*2%=339.62 文化事業(yè)建設(shè)費： （1500000-500000-700000）*3%=9000。

2.營改增后的幾個會計分錄是什么?

1。

一般納稅人采購貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)【情形】 取得專用發(fā)票、完稅憑證、免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書【案例】 C銀行5月對其可視化操作系統(tǒng)進行改造，接受美國B公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價為20萬元。 當(dāng)月改造完成，美國B公司在中國境內(nèi)無代理機構(gòu)，A公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價款支付給B公司。

書面合同、付款證明和B公司的對賬單齊全。 【分錄】 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）11320。

75貸：銀行存款11320。 75 借：在建工程 188679。

25 貸：銀行存款 188679。25 【提示】 借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的 金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會計分錄。 2。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2016年6月，北京H餐飲企業(yè)，本月提供餐飲服務(wù)收入100萬元，將其閑置房屋出租收入5萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。 【分錄】 取得運輸收入的會計處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60000 取得出租房屋收入的會計處理： 借：銀行存款 55000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5500 【提示】 按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增 值稅（銷項稅額）”科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會計分錄。 3。

一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)【案例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)，購進一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價款3萬元，增值稅額0。51萬元。

當(dāng)月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100 貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，應(yīng)計入采購成本的 金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科 目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”。 4。

一般納稅人提供視同銷售應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2016年5月3日，南京M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現(xiàn)場免費為3位女性化妝。 2016年重陽節(jié)，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽紅”日活動，在社區(qū)為老人進行免費理發(fā)60人。

（該美容院化妝服務(wù)價格為每人1000元/人次，理發(fā)20元/人次）免費為3位女性化妝，按最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格計算銷項稅額： （3*1000）÷（1+6%）*6%=169。 81（元） 【分錄】 借：營業(yè)外支出 169。

81 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 169。812016年重陽節(jié)的免費理發(fā)活動，以社會公眾為對象的服務(wù)活動，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。

5。一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備【案例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款2000元，同時支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費500元。

當(dāng)月兩項合計抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額2500元。 【分錄】 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 借：管理費用 500 貸：銀行存款 500 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費用 500 遞延收益 2000 以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費用 50 貸：累計折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費用 50 【提示】 購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付。

3.營改增后會計科目是什么

在企業(yè)會計準則、相關(guān)會計政策的基本規(guī)定下結(jié)合增值稅申報表的要求設(shè)置明細科目，有利于企業(yè)會計核算和經(jīng)營管理的需要。

會計科目可以按照以下方法細分： 1、根據(jù)需要一般納稅人同時采用一般計稅辦法和簡易計稅辦法時，將應(yīng)交增值稅分為一般計稅辦法和簡易計稅辦法，根據(jù)行業(yè)在應(yīng)交增值稅（一般計稅辦法）下的進項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出按照稅率或其他管理要求細分，應(yīng)交增值稅（簡易計稅辦法）細分為應(yīng)納稅額、預(yù)繳稅金等 2、進項稅額細分為認證相符的增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅收繳款憑證等 3、銷項稅額細分為銷售商品稅率17%收入、提供勞務(wù)稅率11%收入、不動產(chǎn)租賃稅率5%收入、其他等 4、進項稅額轉(zhuǎn)出細分為免稅項目使用、集體福利、非正常損失、簡易計稅項目使用、不得抵扣的進項等 5、預(yù)繳稅金、應(yīng)納稅額科目下按照稅率進一步設(shè)置明細科目，確?？颇坑囝~與納稅申報表填列金額一致 以上就是本文全部內(nèi)容，認真的閱讀，希望可以幫助到你。

4.營改增后增值稅應(yīng)有哪些會計科目

一般納稅人增值稅會計明細科目設(shè)置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》等。

要滿足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時避免大量的重復(fù)統(tǒng)計工作量，需要做好會計明細科目設(shè)置。 根據(jù)《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知，可以按如下設(shè)置增值稅相關(guān)會計科目： 具體明細設(shè)置及有關(guān)說明如下： （一）“應(yīng)交稅費——01應(yīng)交增值稅”明細科目設(shè)置及說明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿足《進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報要求等）。

另外，還可以根據(jù)不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷不動產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿足不同項目增值稅分別預(yù)征的要求。 說明： 1、上述對進項稅額設(shè)置四級明細，其便利性為：有助于分析當(dāng)期增值稅真實稅負，特別是當(dāng)期應(yīng)交稅額較少時，分析當(dāng)期設(shè)備購進、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷項稅額按不同稅率設(shè)置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營改增之后產(chǎn)生的稅負影響； 3、進項稅額轉(zhuǎn)出設(shè)置三級明細，可以清晰知道所認證的進項稅額取得來源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當(dāng)期稅負。

4、設(shè)置“進項稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿足營改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡易計稅、集體福利的按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額 的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額： 可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉(zhuǎn)出掛賬的期初留抵稅額轉(zhuǎn)入，之所以不使用進項稅額科目，是為了使進項稅額發(fā)生額與所認證的專用發(fā)票進項稅額保持一致。 在填寫增值稅納稅申報表時，將其作為“進項稅額轉(zhuǎn)出的備抵項“與”進項稅額轉(zhuǎn)出“計算填列，余額允許為負。

注：此處增加的“進項稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，書中沒有，是實踐中需要、貼近本次營改增、滿足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng)進項稅額轉(zhuǎn)入明顯科目的原因：避免重復(fù)。 5、設(shè)置“營改增抵減的銷項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點納稅人本期從銷售額中扣減的、購進應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計算的銷項稅額；如果原一般納稅人未兼營該應(yīng)稅服務(wù)的，可以不設(shè)此明細科目。

（二）設(shè)置“應(yīng)交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說明 下設(shè)兩個二級明細科目，一個為01一般計稅，另一個為02簡易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉(zhuǎn)入的未交或多交增值稅、本期應(yīng)交的增值稅； 2、簡易計稅：核算一般納稅人選擇簡易計稅方法下的應(yīng)交稅費及已交稅費明細。

因簡易計稅應(yīng)交稅費不能用其他的進項稅額抵減，故不能在上述應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時選擇簡易計稅時的應(yīng)納增值稅額。

（三）設(shè)置“應(yīng)交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說明 根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會[2012]13號），應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣 的，應(yīng)在應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。 開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)入）”科目。 之所以未按文件規(guī)定轉(zhuǎn)入“進項稅額”明細，是為了保證進項稅額與當(dāng)期進項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進項稅額會比可以抵扣的扣稅憑證進項稅額多出。

增值稅納稅申報表中將“進項稅額轉(zhuǎn)入”作為“進項稅額轉(zhuǎn)出的備抵項計算填列。 （四）設(shè)置“應(yīng)交稅費——04待抵扣進項稅額”及說明 下設(shè)三個三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進項稅額 ——02營改增待抵減的銷項稅額 ——03新增不動產(chǎn)購進相關(guān)進項稅額 說明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導(dǎo)期一般納稅人已認證、但根據(jù)規(guī)定尚不能用于抵減銷項稅額的進項稅額。

2、增設(shè)“營改增待抵減的銷項稅額”是便于差額征稅的試點納稅人，及時核算本期購進應(yīng)稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷項稅額。而應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—— “營改增抵減的銷項稅額”系本期實際抵減的銷項稅額，該科目余額為尚可用于未來期間的、待抵。

5.營改增后增值稅會計處理應(yīng)該怎么做

增設(shè)會計科目及專欄 增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在 “應(yīng)交稅費” 科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅” 、“未交增值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“ 待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”等明細科目。

一、增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“簡易計稅”等專欄。其中： 1、“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

2、“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。3、“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。

4、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。5、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

6、銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)扣繳的增值稅額。7、“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額。

8、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 9、“簡易計稅”專欄，記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應(yīng)交納的增值稅額。

二、“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從 “應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。 三、“預(yù)繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

四、“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額； 實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

五、“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的 進項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

六、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。 小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄。

規(guī)定了9大類業(yè)務(wù)會計處理 《征求意見稿》規(guī)定了九大類業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，比如： 1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理” 等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額或簡易計稅）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額或簡易計稅）”科目。

2、購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自 2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)” 、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） ” 科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，。