增值稅涉及的對(duì)方(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄)
1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
朋友，你是一位很細(xì)心的人！ 這個(gè)問題其實(shí)很簡(jiǎn)單，銷售設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍，提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅，因此，在計(jì)算能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，其計(jì)算方法是不一樣的。
具體請(qǐng)你看一下增值稅暫行條例的規(guī)定： 第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率 （四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額*扣除率 。
2.請(qǐng)問對(duì)方開來的服務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票怎么做會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)買電腦開的增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款2、增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
3、固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。
從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。###一般納稅人借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)（或固定資產(chǎn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金。
3.稅務(wù)做賬的問題
企業(yè)增值稅的核算 一、國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記"材料采購(gòu)"（按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）、"原材料"（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）、"商品采購(gòu)"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。
購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
在會(huì)計(jì)核算上，其購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅不能記入"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，而要記入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本中。 二、購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理 一般納稅人在購(gòu)入貨物時(shí)（不包括購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），只取得普通發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票所列全部?jī)r(jià)款入賬，不得將增值稅額分離出來進(jìn)行抵扣處理。
在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"等科目。 三、購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅會(huì)計(jì)處理 由于我國(guó)絕大部分地區(qū)實(shí)行的是"生產(chǎn)型"的增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
所以，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，其支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，即按固定資產(chǎn)的買價(jià)和支付的增值稅，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。 購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的運(yùn)輸費(fèi)，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"等科目。
四、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目。 五、購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的增值稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。
借記"在建工程"、"應(yīng)付福利費(fèi)"等科目，貸記"銀行存款"等科目。 六、視同銷售的會(huì)計(jì)處理 對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)算應(yīng)交增值稅。
（一）自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記"在建工程"等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。
（二）將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理 （1）受托方作為自購(gòu)自銷處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)的問題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷清單時(shí)，為受托方開具專用發(fā)票，按"價(jià)稅合計(jì)"欄的金額，借記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。 （2）受托方不作為自購(gòu)自銷處理只收取代銷手續(xù)費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷清單時(shí)，為受托方開具專門發(fā)票，按"價(jià)稅合計(jì)"欄的金額扣除手續(xù)費(fèi)后的余額，借記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目，按手續(xù)費(fèi)金額，借記"銷售費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應(yīng)交應(yīng)稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。
（三）銷售代銷貨物的會(huì)計(jì)處理 （1）企業(yè)將銷售代銷貨物作為自購(gòu)自銷處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)問題，應(yīng)在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按"金額"欄的金額，借記"應(yīng)付賬款"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目，按"價(jià)稅合計(jì)"欄的金額，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷售收入"等科目。
（2）企業(yè)銷售代銷貨物不作為自購(gòu)自銷處理，貨物出售后，扣除手續(xù)費(fèi)，余款如數(shù)歸還委托方，應(yīng)在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按"價(jià)稅合計(jì)"欄金額，借記"銀行存款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"應(yīng)付賬款"科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應(yīng)交。
4.關(guān)于增值稅的問題,涉及到一筆會(huì)計(jì)分錄
1、增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是最終消費(fèi)者承擔(dān)的。
2、你的分錄中體現(xiàn)的增值稅金額，如果不考慮抵扣的情況，那么應(yīng)交稅費(fèi)是要交給國(guó)稅局的，所以這個(gè)錢企業(yè)只是經(jīng)手，而不是歸企業(yè)所有的。3、給你舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，希望你可以理解流轉(zhuǎn)的含義假設(shè)，工廠生產(chǎn)產(chǎn)品，賣出去100元，稅金17，假設(shè)這個(gè)就是源頭，不考慮抵扣情況，工廠賣出去產(chǎn)品117，其中17的稅金要交給國(guó)家。
工廠產(chǎn)品賣給商家，商家117購(gòu)入，234賣出，收到234，付給工廠117，其中17是進(jìn)項(xiàng)稅，商家賣出去的產(chǎn)品銷項(xiàng)稅稅金是34，所以實(shí)際應(yīng)交稅金是 34-17=17，這個(gè)是要交個(gè)國(guó)家的。從商家自身角度來看，買入商品的時(shí)候流轉(zhuǎn)出去17的稅金，賣出商品的時(shí)候流轉(zhuǎn)進(jìn)來34的稅金，應(yīng)交的就是差額17，商家的純收入是200-100=100，或者234-117-17=100.商家234賣給最終消費(fèi)者，消費(fèi)者付出234，其中34是稅金，這34的稅金其實(shí)是工廠收商家17交給國(guó)家，商家收消費(fèi)者34，扣掉自己被工廠收的17后剩下的17交給國(guó)家。
最終消費(fèi)者消耗的商品234的支出都是自己負(fù)擔(dān)的，沒有再往下流轉(zhuǎn)，所以稅金的最終承擔(dān)者是最終消費(fèi)者。
5.關(guān)于增值稅的問題,涉及到一筆會(huì)計(jì)分錄
1、增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是最終消費(fèi)者承擔(dān)的。
2、你的分錄中體現(xiàn)的增值稅金額，如果不考慮抵扣的情況，那么應(yīng)交稅費(fèi)是要交給國(guó)稅局的，所以這個(gè)錢企業(yè)只是經(jīng)手，而不是歸企業(yè)所有的。
3、給你舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，希望你可以理解流轉(zhuǎn)的含義
假設(shè)，工廠生產(chǎn)產(chǎn)品，賣出去100元，稅金17，假設(shè)這個(gè)就是源頭，不考慮抵扣情況，工廠賣出去產(chǎn)品117，其中17的稅金要交給國(guó)家。
工廠產(chǎn)品賣給商家，商家117購(gòu)入，234賣出，收到234，付給工廠117，其中17是進(jìn)項(xiàng)稅，商家賣出去的產(chǎn)品銷項(xiàng)稅稅金是34，所以實(shí)際應(yīng)交稅金是 34-17=17，這個(gè)是要交個(gè)國(guó)家的。從商家自身角度來看，買入商品的時(shí)候流轉(zhuǎn)出去17的稅金，賣出商品的時(shí)候流轉(zhuǎn)進(jìn)來34的稅金，應(yīng)交的就是差額17，商家的純收入是200-100=100，或者234-117-17=100.
商家234賣給最終消費(fèi)者，消費(fèi)者付出234，其中34是稅金，這34的稅金其實(shí)是工廠收商家17交給國(guó)家，商家收消費(fèi)者34，扣掉自己被工廠收的17后剩下的17交給國(guó)家。最終消費(fèi)者消耗的商品234的支出都是自己負(fù)擔(dān)的，沒有再往下流轉(zhuǎn)，所以稅金的最終承擔(dān)者是最終消費(fèi)者。
