招待費(fèi)稅務(wù)籌劃(業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃方法有哪些?)

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃方法有哪些?

1、通過“拉長企業(yè)杠桿”來加大計(jì)算基礎(chǔ)。

根據(jù)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”（即，60%和5‰，遵循孰低的原則。），其中60%的計(jì)算基礎(chǔ)是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額，5‰的計(jì)算基礎(chǔ)是企業(yè)當(dāng)年得銷售（營業(yè)）收入。

那么企業(yè)可以通過“拉長企業(yè)杠桿”來加大業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)——銷售收入。具體的方法是企業(yè)設(shè)立專門銷售本公司產(chǎn)品的子公司，本公司的產(chǎn)品銷售給子公司，子公司再對外銷售，這樣銷售收入就大幅度的增加了，從而可以加大業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額，減少稅金的繳納。

2、預(yù)算控制。收入、費(fèi)用都提前做預(yù)算（一般是在年末做下一年的預(yù)算），根據(jù)預(yù)測的銷售收入，按照稅法的規(guī)定來控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額度，達(dá)到控制納稅調(diào)整額、影響稅金繳納額度，從而降低稅負(fù)的目的。

3、禮品轉(zhuǎn)換方式。這是最簡單的籌劃方式。

因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)包含的項(xiàng)目眾多，除了通常大家都知道的餐費(fèi)之外，還有禮品，這就有了一定的籌劃空間。具體操作為：將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的禮品籌劃調(diào)整為對企業(yè)的形象、產(chǎn)品品牌有宣傳作用的物品，然后要求取得專用發(fā)票，計(jì)入廣告費(fèi)。

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得專用發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，但是按照上述方法籌劃后，能夠計(jì)入廣告費(fèi)，那么就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅前扣除的金額也是大大增加了，從而達(dá)到了節(jié)稅的目的。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)稅處理技巧?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)，通過設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去掉；另一方面，最高扣除額限制為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，采用多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)節(jié)稅技巧有哪些?

合理分流業(yè)務(wù)招待費(fèi) 在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的動機(jī)之是通過必要的招待活動，達(dá)到維護(hù)企業(yè)形象、促進(jìn)銷售的目的，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類似的動機(jī)。

按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍，具有更大的限額空間。 企業(yè)可以考慮將原有在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支，分流到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中來，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。

由此推廣開來，企業(yè)可以通過改變支出項(xiàng)目性質(zhì)的方法，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)分流到扣除限額較大或沒有扣除比率限額的項(xiàng)目中核算，為企業(yè)節(jié)約稅負(fù)。 準(zhǔn)確核定扣除基數(shù) 稅法中的銷售（營業(yè)）收入與會計(jì)中確認(rèn)的營業(yè)收入存在差異，主要表現(xiàn)在對視同銷售收入的確認(rèn)上。

根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。這些項(xiàng)目在會計(jì)核算中更多地體現(xiàn)在費(fèi)用支付項(xiàng)目中。

比如，用于市場推廣或銷售的資產(chǎn)，一般計(jì)入銷售費(fèi)用；用于對外捐贈的資產(chǎn)，計(jì)入營業(yè)外支出；用于職工獎勵或福利的資產(chǎn)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等。 將這些項(xiàng)目按視同銷售收入，申報(bào)時(shí)加入銷售（營業(yè)）收入，由于可以抵扣相應(yīng)的成本，因而不會增加應(yīng)納稅所得額，但卻有效地增加了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

值得注意的是，銷售（營業(yè)）收入作為招待費(fèi)用的扣除基數(shù)，僅為納稅人的申報(bào)數(shù)，而不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入。 因此，企業(yè)瞞報(bào)或漏報(bào)的收入也需要填入納稅調(diào)整增加額，增加本期應(yīng)納稅所得，但并不擴(kuò)大費(fèi)用的扣除基數(shù)。

因此，企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同銷售收入，避免瞞報(bào)漏報(bào)帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。 設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷售（營業(yè)）收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。

例如，將銷售部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實(shí)現(xiàn)對外銷售，可以直接帶來近倍的銷售收入，費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。

因而是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu)，需要綜合決策。 小結(jié) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃的重要條件是把握真實(shí)性與合理性。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一項(xiàng)比較敏感的支出，在列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，是不是滿足實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)、合理這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，都需要主管稅務(wù)部門的認(rèn)可。如果與稅務(wù)機(jī)關(guān)有著良好的關(guān)系，則企業(yè)在應(yīng)付各種稅收檢查中將處于有利地位，并將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

在必要時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)稅該如何處理呢?

一是 企業(yè)經(jīng)營行為和個(gè)人行為混合支出的邊界把握。

混合支出是指：由于營利及個(gè)人原因所發(fā)生的費(fèi)用，這些支出應(yīng)分為經(jīng)營用途部分及個(gè)人用途部分，并按照各自適用的規(guī)定進(jìn)行扣除。此外，某些特定類型的混合性支出（如個(gè)人愛好/度假住房）等費(fèi)用，還要適用于特殊的規(guī)定，即通過不允許扣除全部或部分的這類費(fèi)用來防止納稅人濫用優(yōu)惠。

二是正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握。正常的費(fèi)用：費(fèi)用是在某一取得所得活動中正常發(fā)生的；該費(fèi)用是普遍的，可以接收的。

必要的費(fèi)用：指對納稅人取得所得的活動來說，是適當(dāng)和有幫助的費(fèi)用。大多數(shù)情況下，法侓傾向于接受納稅人對支出，在經(jīng)營上的必要性的判斷。

數(shù)額合理性：一項(xiàng)費(fèi)用要想得以扣除，還要在數(shù)量上具有合理性，而公平市場價(jià)格是其中很重要的因素。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)扣除是每個(gè)企業(yè)都會面臨的問題，也是所得稅匯算時(shí)涉及調(diào)整最多的成本費(fèi)用項(xiàng)目。

對其不能稅前扣除的部分直接增加應(yīng)納稅所得額，也就是直接增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 因此，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支，應(yīng)引起企業(yè)財(cái)務(wù)人員的高度重視，特別是一些與餐費(fèi)相關(guān)的支出，如何區(qū)分顯得尤為重要。

在日常工作中，應(yīng)注意仔細(xì)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)質(zhì)，避免將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)容列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。 以上就是我所總結(jié)的處理辦法。

5.年終招待費(fèi)的賬務(wù)處理

1、會計(jì)賬上，業(yè)務(wù)招待費(fèi)如實(shí)入賬，不需要剔出40%的招待費(fèi)用。

2、稅法上，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，在年終所得稅匯算清繳時(shí)，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分要做納稅調(diào)整。

--------------------------------------------------------- 2012-08-30 14:24 補(bǔ)充問題 1）假如我這是在今年4月份時(shí)做的去年2011年招待費(fèi)的調(diào)整，分錄是這樣寫的嗎 借：以前年度損益調(diào)整 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 500 借：利潤分配 500 貸：以前年度損益調(diào)整 500 借：應(yīng)交稅費(fèi) 500 貸：銀行存款 500 2）那么，當(dāng)月4月份時(shí)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表）上是如何調(diào)整的呢，畢竟這里有“利潤分配”數(shù)據(jù)發(fā)生了改變 1、你做的是所得稅匯算清繳后補(bǔ)交所得稅的分錄，三筆分錄是正確的。 2、利潤表不作調(diào)整。

3、資產(chǎn)負(fù)債表要做調(diào)整：調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”和“未分配利潤”欄中的年初數(shù)。 。

6.支付的招待費(fèi)要怎么記賬和分錄

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

也就是說，先按收入的千分之五計(jì)算，與實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)總額比對，如果招待費(fèi)不超標(biāo)，則按60%稅前扣除（那剩余招待費(fèi)的40%交所得稅），如果超標(biāo)，先扣除超標(biāo)部分，再按剩余的60%稅前扣除。

按照財(cái)稅制度，平時(shí)發(fā)生的招待費(fèi)，應(yīng)分別記值：

(1)借：管理費(fèi)用—招待費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款 （2）借：銷售費(fèi)用—招待費(fèi) 貸： 庫存現(xiàn)金或銀行存款

特別提醒：沒有所謂的招待費(fèi)記入“制造費(fèi)用”的說法。

7.誰知道怎樣把握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的節(jié)稅技巧

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是商業(yè)活動中為了經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。

長期以來，企業(yè)濫用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生，不僅擴(kuò)大支出，而且常常由于處理不當(dāng)，多繳了不必要的所得稅費(fèi)用。本文主要從業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍、扣除基數(shù)和扣除比例等角度，對企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)節(jié)稅的措施展開分析。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃的重要條件是把握真實(shí)性與合理性。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一項(xiàng)比較敏感的支出，被稱為各國公司稅法中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域。

作為企業(yè)，想讓自己的業(yè)務(wù)招待費(fèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可并順利地在稅前扣除，首先必須保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的真實(shí)性，即以充分、有效的資料和證據(jù)來證明這部分支出是真實(shí)的支出。而所謂的合理，就是說企業(yè)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，必須是與經(jīng)營活動直接相關(guān)并且是正常的和必要的，企業(yè)當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與當(dāng)期的業(yè)務(wù)成交量相吻合。

與稅務(wù)部門保持良好的溝通關(guān)系是企業(yè)開展納稅籌劃工作的重要內(nèi)容。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

那么在列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，是不是滿足實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)、合理這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，都需要主管稅務(wù)部門的認(rèn)可。如果與稅務(wù)機(jī)關(guān)有著良好的關(guān)系，則企業(yè)在應(yīng)付各種稅收檢查中將處于有利地位，并將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃，筆者認(rèn)為有以下五種操作策略： 合理運(yùn)用扣除比例 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。也就是說，在這里采用的是兩頭卡的方式。

為什么要這樣設(shè)計(jì)呢？筆者認(rèn)為，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)，所以人為地設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去除；限制為最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，是用來防止有些企業(yè)為了不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就采用多找餐費(fèi)發(fā)票，甚至找假發(fā)票充當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。 那么，如何達(dá)到既能充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)呢？我們不妨設(shè)個(gè)方程式看看。

設(shè)某企業(yè)當(dāng)期銷售（營業(yè)）收入為x，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為y，那么按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%y，同時(shí)要滿足≤5‰x的條件，由此可以推算出，在60%y = 5‰x這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿足企業(yè)既能夠充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)的要求。對上述等式變形后可以得出8.3‰x=y，即在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售（營業(yè)）收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)上時(shí)，企業(yè)就可能充分利用好上述政策。

有了這個(gè)數(shù)據(jù)，企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)可以先估算當(dāng)期的銷售（營業(yè)）收入，然后按8.3‰的這個(gè)比例就可以大致測算出合適的業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算值了。 合理分流業(yè)務(wù)招待費(fèi) 在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的動機(jī)之是通過必要的招待活動，達(dá)到維護(hù)企業(yè)形象、促進(jìn)銷售的目的，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類似的動機(jī)。

按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍，具有更大的限額空間。企業(yè)可以考慮將原有在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支，分流到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中來，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。

由此推廣開來，企業(yè)可以通過改變支出項(xiàng)目性質(zhì)的方法，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)分流到扣除限額較大或沒有扣除比率限額的項(xiàng)目中核算，為企業(yè)節(jié)約稅負(fù)。 準(zhǔn)確核定扣除基數(shù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）明確，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用的扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）額應(yīng)包括條例規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入。

銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售（營業(yè)）收入三大部分。國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)（自制或外購）用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等移送他人的情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)為收入。

上述的視同銷售行為，應(yīng)及時(shí)調(diào)增當(dāng)期銷售收入，以擴(kuò)大當(dāng)期銷售（營業(yè)）收入額凈額，從而提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入。

如何確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)，即銷售（營業(yè)）收入的金額？稅法中的銷售（營業(yè)）收入與會計(jì)中確認(rèn)的營業(yè)收入存在顯著的差異，主要表現(xiàn)在對視同銷售收入的確認(rèn)上。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

這些項(xiàng)目在會計(jì)核算中大多不以收入的面目存在，更多地體現(xiàn)在費(fèi)。

8.公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么編制會計(jì)分錄

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。

在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支；（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支；現(xiàn)稅法規(guī)定：該實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

擴(kuò)展資料處理分錄1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”科目。

②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計(jì)分錄。參考資料來源：百度百科-會計(jì)分錄。