中國(guó)工會(huì)設(shè)置(行政單位工會(huì)涉及到的有哪些)

1.行政單位工會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目有哪些

建新帳是必須的，只是科目的選用不同于企業(yè)。

基層工會(huì)做賬的過程，也就是經(jīng)費(fèi)的收支核算，按各個(gè)科目核算的內(nèi)容規(guī)定記賬即可。 附工會(huì)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)報(bào)表。

資產(chǎn)類科目設(shè)： 現(xiàn)金 銀行存款- 收入類的科目設(shè)： 經(jīng)費(fèi)收入 費(fèi)用性的科目設(shè)： 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本（按專項(xiàng)活動(dòng)設(shè)置明細(xì)核算） 管理費(fèi)用 權(quán)益類的科目設(shè)： 非限定性凈資產(chǎn) 收到行政撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)作： 借 銀行存款' 貸 經(jīng)費(fèi)收入！ 有專項(xiàng)活動(dòng)時(shí)的開支作： 借 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 貸 現(xiàn)金或銀行存款； 上繳上級(jí)工會(huì)組織經(jīng)費(fèi)各在日常管理中的零星開支作： 借 管理費(fèi)用 貸 現(xiàn)金或銀行存款 期末，將“經(jīng)費(fèi)收入”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”轉(zhuǎn)至“非限定性凈資產(chǎn)”。

2.基層工會(huì)購(gòu)買的支票費(fèi)用在哪個(gè)科目中列支?

原來在《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》文件里，用正列舉 的方式列舉了哪些是基層的收入、哪些是基層的支出，在支出項(xiàng)目里基層工會(huì)沒有行 政支出這一項(xiàng)。

各基層工會(huì)，也就不能使用“行政支出一商品服務(wù)支出”科目列支支 票費(fèi)用。在《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》文件下發(fā)后，原來的《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》就廢止了。

而 新的23號(hào)文件又沒有明確哪些是縣以上的支出，哪些是基層的支出?；鶎庸?huì)也就失去了不能使用“行政支出”科目的依據(jù)了，而基層工會(huì)的上級(jí)單 位有不少又規(guī)定不能使用“行政支出”科目。

我們只能從《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》改革原意 中找尋依據(jù)了。當(dāng)時(shí)在會(huì)計(jì)制度改革的時(shí)候，負(fù)債修訂制度項(xiàng)目組的成員一致同意新 的會(huì)計(jì)制度，不再區(qū)分縣以上工會(huì)和基層工會(huì)兩套科目和兩套報(bào)表，把二者合二為一。

改變?yōu)橐惶卓颇恳惶讏?bào)表，然后用文件的方式來區(qū)分，哪些是縣以上的科目，哪些是 基層的科目。下面我們來看看制度里關(guān)于行政支出科目的定義，也許可以找到依據(jù)。

根據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，行政支出科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的 各項(xiàng)日常支出。 該科目設(shè)置以下明細(xì)科目：資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬， 以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。

包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保 障繳費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)等。商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定 資產(chǎn)的支出）。

包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè) 管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用 材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)等。 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。

包括離休 費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼和購(gòu)房補(bǔ) 貼等。其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。

從上述科目設(shè)置上能清晰地讀出，行政支出科目主要核算的是，使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支工資的單位核算相關(guān)支出業(yè)務(wù)，主要包括全國(guó)總工會(huì)、各?。ㄊ校┛偣?huì)、地（市） 縣總工會(huì)及金融、鐵路、民航三大產(chǎn)業(yè)工會(huì)。 綜上所述，即便23號(hào)文件沒有明確，作為基層還是不能使用行政支出科目。

因此， 基層工會(huì)購(gòu)買的支票費(fèi)用還是在“工會(huì)業(yè)務(wù)支出一其他支出”科目中列支。

3.如何做好工會(huì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算

做 好 工 會(huì) 固 定 資 產(chǎn) 會(huì) 計(jì) 核 算的方法：― 、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)的取得按歷史成本計(jì)價(jià)，實(shí)際工作中， 歷史成本因固定資產(chǎn)形成渠道不同而有所差異。

具體為：（ 1 ） 購(gòu) 入 、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)等記賬；（ 2 ） 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬；（ 3 ） 在原有同定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)賬；（ 4 ） 接受捐贈(zèng)、贊 助 、獎(jiǎng)勵(lì)和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)或者有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；（ 5 ） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價(jià)值入賬；（ 6 ） 已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整；（ 7 ） 用外幣進(jìn)口的設(shè)備，按當(dāng)日匯率折合人民幣金額，力吐國(guó)外部門的運(yùn)費(fèi)及其 他 費(fèi) 用 （外幣應(yīng)折合人民幣金額），再加上支付的關(guān)稅、海關(guān)手續(xù)費(fèi)等計(jì)價(jià)入賬；（8 ）融資租入的同定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬；（ 9 ） 購(gòu)置同定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 需要特別強(qiáng)調(diào)，同定資產(chǎn)入賬價(jià)值一經(jīng)確定，在持有期間一般既不用計(jì)提折舊（特殊情況也可以計(jì)提，但折舊的方法一般采用直線法），也不允許對(duì)入賬價(jià)值進(jìn)行變動(dòng)，除非發(fā)生下列情況：根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估的；增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的； 將同定資產(chǎn)一部分拆除的；根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值的；發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有誤的。

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)要求， 對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)，由單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)辦理相關(guān)事項(xiàng)。需要評(píng)估的工會(huì)固定資產(chǎn)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

各單位不得干預(yù)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立執(zhí)業(yè)。要規(guī)范程序，及時(shí)申辦有關(guān)核準(zhǔn)或備案手續(xù)，通知單位財(cái)務(wù)部門， 對(duì)固定資產(chǎn)有關(guān)賬目做相應(yīng)調(diào)整。

二、科目設(shè)置為全面記錄和反映工會(huì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置“在建工程”和 “固定資產(chǎn)”兩個(gè)科目，核算固定資產(chǎn)的増減變動(dòng)。“固定資產(chǎn)”科目用于核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。

借方表示固定資產(chǎn)的增加， 貸方表示固定資產(chǎn)的減少，期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。 為便于管理和核算，制度要求，各級(jí)工會(huì)在對(duì)在建工程進(jìn)行核算時(shí)， 應(yīng)按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)核算； 對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行核算時(shí)， 應(yīng)按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)的處理（ 1 ） 固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)的處理實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)增加的原因有購(gòu)買、自建、盤盈、接受捐贈(zèng)或劃撥等。 按照 《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的要求， 這些渠道取得的固定資產(chǎn)，要 在 確 認(rèn) “固定資產(chǎn)”增加的同時(shí)，確 認(rèn) “固定基金”。

以購(gòu)買為例，固定資產(chǎn)基本會(huì)計(jì)分錄為：借 ： 資 本 性 支 出 —辦 公 設(shè) 備 購(gòu) 置貸 ： 銀 行 存 款同時(shí)，借 ： 固 定 資 產(chǎn)貸 ： 固 定 基 金（ 2 ） 固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的處理一般情況下， 導(dǎo)致工會(huì)固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)包括報(bào)廢、出售、盤虧、對(duì)外投資、對(duì)外劃撥等。 原因不同，具體的賬務(wù)處理有所差異，但基本的要求是在確認(rèn)“固定資產(chǎn)”減少的同時(shí)，要 確 認(rèn) 沖 減 “固定基金”金額。

以固定資產(chǎn)出售為例，基本的會(huì)計(jì)分錄為：借 ： 固 定 基 金貸 ： 固 定 資 產(chǎn)同時(shí)，借 ：銀 行 存 款貸 ：其 他 收 入。

4.計(jì)入什么工會(huì)會(huì)計(jì)科目

實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。

會(huì)計(jì)分錄為：

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)按應(yīng)付職工薪酬總額的2%撥付工會(huì)組織，可以在稅前扣除?？梢灾苯訐芨?。

2. 不用計(jì)提，直接撥付時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

介紹：

企業(yè)工會(huì)組織的財(cái)產(chǎn)可以分為兩類：一是由企業(yè)提供的辦公設(shè)施，其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)屬于 企業(yè)，不屬于工會(huì) ；二 是從企業(yè)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)形成的財(cái) 產(chǎn)，這些財(cái)產(chǎn)所有權(quán)屬于工會(huì)組織，不再 屬于企業(yè)。所以工會(huì)組織的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)通常 包括三部分：

由企業(yè)向工會(huì)組織提供的辦公設(shè)施。包括工會(huì)日?；顒?dòng)所必需的房屋設(shè)備，以及有關(guān)水電、辦公用品等設(shè)施 ，通常由企業(yè)提供，其維修費(fèi)用通常也由企業(yè)承擔(dān)。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。根據(jù)我國(guó)工會(huì)法的規(guī)定，企業(yè)每月應(yīng)按全部職工實(shí)際工資總額的2%向本企業(yè)工會(huì)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在管理費(fèi)中列支。但必須收到專用收據(jù)才可以所得稅稅前扣除。

工會(huì)會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)。根據(jù)我國(guó)工會(huì)法的規(guī)定，工會(huì)會(huì)員每月按基本工資的千分之五交納會(huì)費(fèi)。

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5.工會(huì)費(fèi)具體怎么做會(huì)計(jì)科目啊

工會(huì)費(fèi)做"應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)"會(huì)計(jì)科目。

應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

1.計(jì)提是做：

借；管理費(fèi)用等

貸；應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2.支付上級(jí)工會(huì)做：

借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)在有的計(jì)提 有的不計(jì)提

不計(jì)提 直接支付

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸；銀行存款

4.如果提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)了，收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

6.職工福利如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目

職工福利設(shè)置會(huì)計(jì)科目為：應(yīng)付職工薪酬。

因?yàn)椋?應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付福利費(fèi)等，借記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。