小規模受托代銷(xiāo)商品(小規模企業(yè)代銷(xiāo)商品的帳務(wù)處理)
1.小規模企業(yè)代銷(xiāo)商品的帳務(wù)處理
俺來(lái)回答：
樓主說(shuō)的這個(gè)情況的關(guān)鍵是，代收貨款后，開(kāi)出的發(fā)票。如果樓主單位開(kāi)出的發(fā)票中含有代收貨款的貨物，那么從財務(wù)上說(shuō)，就是樓主公司的正式銷(xiāo)售行為了。
并且樓主公司只是個(gè)小規模企業(yè)，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票的稅率是3%，不是增值稅，很不合適。
建議樓主公司要是給客戶(hù)開(kāi)發(fā)票，應該使用商品所屬商家的發(fā)票，而不是用自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票。這樣，在收取手續費時(shí)，樓主單位只需要給商家開(kāi)具一個(gè)服務(wù)費的服務(wù)發(fā)票就可以了。
在使用商家發(fā)票開(kāi)票的情況下，樓主這樣處理賬務(wù)。
收商品的代銷(xiāo)款，做：
借：銀行存款（現金）
貸：其他應付款—代收款（或代收某某商家款）
然后按照代收款的總額，按比例提取應收的手續費。在和商家結算時(shí)扣除，并給商家開(kāi)出你單位的服務(wù)費發(fā)票。
借：其他應付款—代收款（或代收某某商家款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—手續費
最后與商家結算代收銷(xiāo)售款
借：其他應付款—代收款（或代收某某商家款）
貸：銀行存款
記得將代收款轉付商家后，要找商家要一個(gè)正式收據。
這樣核算，樓主單位即沒(méi)有多上稅，核算的也比較清楚。前提就是必須使用商家自己的發(fā)票。
2.委托代銷(xiāo)商品的會(huì )計分錄
委托方的賬務(wù)處理如下：
(1)發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷(xiāo)商品
貸：庫存商品
(2)收到代銷(xiāo)清單時(shí)：
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷(xiāo)商品
借：銷(xiāo)售費用
貸：應收賬款
(3)收到支付的貸款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應收賬款
擴展資料：
例：A企業(yè)委托B企業(yè)銷(xiāo)售甲商品100件，協(xié)議價(jià)200元/件，該商品成本120元/件，B企業(yè)按協(xié)議價(jià)格出售給顧客，A企業(yè)按售價(jià)的10%支付B企業(yè)手續費。B企業(yè)銷(xiāo)售了全部甲商品，并向A企業(yè)開(kāi)具了代銷(xiāo)清單（增值稅稅率17%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%）。
（一）A企業(yè)的稅務(wù)及會(huì )計處理
1.將甲商品交付B企業(yè)時(shí)：
借：委托代銷(xiāo)商品 12 000
貸：庫存商品12 000
2.收到代銷(xiāo)清單時(shí)：
借：應收賬款——B企業(yè)23 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）3 400(20 000*17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 000
貸：委托代銷(xiāo)商品 12 000
借：銷(xiāo)售費用 2 000
貸：應收賬款——B企業(yè)2 000
3.收到B企業(yè)匯來(lái)的價(jià)款凈額（不含手續費）時(shí)：
借：銀行存款21 400
貸：應收賬款——B企業(yè)21 400
（二）B企業(yè)的稅務(wù)及會(huì )計處理
1.收到甲商品時(shí)：
借：受托代銷(xiāo)商品 20 000
貸：代銷(xiāo)商品款 20 000
2.實(shí)際對外銷(xiāo)售商品時(shí)：
借：銀行存款 23 400
貸：應付賬款——A企業(yè) 20 000
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）3 400(20 000*17%)
3.取得A企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：
借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）3 400
貸：應付賬款——A企業(yè)3 400
借：代銷(xiāo)商品款20 000
貸：受托代銷(xiāo)商品20 000
4.支付A企業(yè)款項并計算代銷(xiāo)手續費時(shí)：
借：應付賬款——A企業(yè)23 400
貸：銀行存款21 400
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）1886.79
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）113.21
參考資料：搜狗百科-委托代銷(xiāo)商品
參考資料：搜狗百科-常用會(huì )計分錄大全
3.關(guān)于受托代銷(xiāo)商品的會(huì )計分錄如何做賬?
委托代銷(xiāo)有兩種方式：買(mǎi)斷方式和收取手續費方式。
（1）采取買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)商品，代銷(xiāo)方可以自己制定銷(xiāo)售價(jià)格，銷(xiāo)售價(jià)格與買(mǎi)斷價(jià)格之間的差額為代銷(xiāo)方的利潤。（2）采取收取手續費方式代銷(xiāo)商品，代銷(xiāo)方只能按代銷(xiāo)協(xié)議確定的代銷(xiāo)價(jià)格銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品。
該廠(chǎng)會(huì )計分錄為：（1）發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)：借：委托代銷(xiāo)商品 xxx 貸：庫存商品xxx (2)收到代銷(xiāo)清單時(shí)：借：應收賬款——B公司代銷(xiāo)商品款xxx 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xxx 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）xxx 同時(shí)結轉產(chǎn)品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xxx 貸：委托代銷(xiāo)商品xxx (3)收到代銷(xiāo)方開(kāi)具的手續費發(fā)票時(shí)：借：銷(xiāo)售費用xxx 貸：應收賬款——B公司代銷(xiāo)商品款xxx (4)收到代銷(xiāo)商品款時(shí)：借：銀行存款xxx 貸：應收賬款——B公司代銷(xiāo)商品款xxxx B公司會(huì )計分錄為：（1）收到代銷(xiāo)商品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品xxx 貸：代銷(xiāo)商品款xxx (2)實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)：借：銀行存款xxx 貸：應付賬款xxx 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）xxx 借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）xxx 貸：應付賬款xxx 借：代銷(xiāo)商品款xxx 貸：受托代銷(xiāo)商品xxx (3)支付貨款并結算代銷(xiāo)手續費時(shí)：借：應付賬款xxx 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）xxx 銀行存款xxx 擴展資料：受托代銷(xiāo)商品不是企業(yè)的存貨。受托代銷(xiāo)商品是指接受他方委托代其銷(xiāo)售的商品，受托方并沒(méi)有取得商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬，不符合資產(chǎn)的定義。
因此，代銷(xiāo)商品應作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認為受托方的資產(chǎn)。會(huì )計處理 本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷(xiāo)方式接受外單位委托，代其銷(xiāo)售出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)（或碼價(jià)）。
本科目可以按照受托代銷(xiāo)出版物的種類(lèi)設置明細科目，進(jìn)行明細核算。將受托代銷(xiāo)出版物委托外單位代銷(xiāo)，可以按照委托代銷(xiāo)單位設置明細科目，進(jìn)行明細核算。
真實(shí)性 在編制資產(chǎn)負債表時(shí)，“受托代銷(xiāo)商品”科目與“代銷(xiāo)商品款”科目余額均填入“存貨”項目并且借貸金額相互沖銷(xiāo)，事實(shí)上資產(chǎn)負債表的“存貨”項目并沒(méi)有包括受托代銷(xiāo)商品，即受托代銷(xiāo)商品在資產(chǎn)負債表中并沒(méi)有確認為一項資產(chǎn)。將受托代銷(xiāo)商品納入賬內核算的目的，主要為了方便企業(yè)加強對存貨的實(shí)物管理，保證受托代銷(xiāo)商品的安全。
受托代銷(xiāo)商品的核算1、受托代銷(xiāo)商品采用進(jìn)價(jià)核算 （1）發(fā)行企業(yè)收到受托代銷(xiāo)出版物驗收入庫時(shí)，按進(jìn)價(jià)，借記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的明細科目），貸記“代銷(xiāo)商品款”科目。（2）發(fā)行企業(yè)將受托代銷(xiāo)出版物委托外單位代銷(xiāo)，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目（按委托代銷(xiāo)單位設置的明細科目），貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的二級科目）。
（3）結轉當月銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別或委托代銷(xiāo)單位設置的明細科目）。（4）期末，根據受托代銷(xiāo)出版物銷(xiāo)售匯總單結轉應付賬款，借記“代銷(xiāo)商品款”科目，貸記“應付賬款”科目。
（5）受托代銷(xiāo)單位向發(fā)行企業(yè)發(fā)生退貨時(shí)，借記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的明細科目），貸記本科目（按委托代銷(xiāo)單位設置的明細科目）。（6）發(fā)行企業(yè)向委托代銷(xiāo)單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷(xiāo)商品款”科目，貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的二級明細科目）。
2、受托代銷(xiāo)采用售價(jià)（或碼價(jià)）核算 （1）發(fā)行企業(yè)收到受托代銷(xiāo)出版物驗收入庫時(shí)，按售價(jià)（或碼價(jià)）。（2）貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的明細科目）。
（3）結轉當月銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”及“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。（4）貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“應付賬款”科目。
（5）委托代銷(xiāo)單位發(fā)生退貨時(shí)。（6）向委托代銷(xiāo)單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷(xiāo)商品款”科目，貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的明細科目）。
本科目期末借方余額，反映發(fā)行企業(yè)受托代銷(xiāo)出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)（碼價(jià)）。賬務(wù)處理 受托代銷(xiāo)商品通常有兩種方式，一是實(shí)物代銷(xiāo)；二是收取手續費。
物代銷(xiāo)是指受托方根據市場(chǎng)狀況，自行制定商品實(shí)際售價(jià)銷(xiāo)售受托代銷(xiāo)商品，賺取售價(jià)與接收價(jià)之間的差價(jià)。收取手續費的受托代銷(xiāo)是指受托方按委托方指定的售價(jià)銷(xiāo)售受托代銷(xiāo)商品，受托方只收取委托方的手續費。
對受托方受托代銷(xiāo)商品的賬務(wù)處理有兩種意見(jiàn)，一是收到代銷(xiāo)商品時(shí)的分錄應不含增值稅進(jìn)項稅額，二是應按含稅價(jià)格入賬。對于受托代銷(xiāo)商品，不管是在資產(chǎn)負債表左右單獨列示，還是在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)方內部抵扣或附注列示，在收到代銷(xiāo)商品時(shí)，核算金額應不含增值稅，以便于與其他正常情況下存貨（現購賒購商品）的口徑保持一致，即不含進(jìn)項稅額。
參考資料：受托代銷(xiāo)商品-百度百科。
4.受托代銷(xiāo)商品款是屬于什么會(huì )計科目
企業(yè)接受其他單位委托代為銷(xiāo)售的商品。
委托方和受托方應先簽訂合同或協(xié)議，確定委托代銷(xiāo)的商品品種、價(jià)格、代銷(xiāo)方式、代銷(xiāo)手續費標準和結算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟責任。代銷(xiāo)分視同買(mǎi)斷和收取手續費等方式，由于代銷(xiāo)商品所有權上的風(fēng)險和報酬并未轉移給受托方，因此，無(wú)論是采用何種代銷(xiāo)方式，受托方在收到代銷(xiāo)商品時(shí)，均不作為購進(jìn)商品處理，但需單獨設置“受托代銷(xiāo)商品”和“代銷(xiāo)商品款”兩個(gè)賬戶(hù)。
收到代銷(xiāo)商品時(shí)，按協(xié)議價(jià)借記“受托代銷(xiāo)商品”賬戶(hù)，貸記“代銷(xiāo)商品款” 賬戶(hù)。受托方收入的確認因代銷(xiāo)方式而異。
在視同買(mǎi)斷方式下，代銷(xiāo)商品的實(shí)際售價(jià)由受托方自定，商品售出后，按協(xié)議價(jià)交付委托方代銷(xiāo)的貨款，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有，因此，受托方在售出代銷(xiāo)商品時(shí)，直接按實(shí)際售價(jià)確認銷(xiāo)售收入，并按協(xié)議價(jià)結轉受托代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售成本，同時(shí)結轉“代銷(xiāo)商品款” 賬戶(hù)。在采取收取手續費方式下，受托方一般按事先規定的協(xié)議價(jià)銷(xiāo)售并與委托方結算貨款，因而，代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售款只是受托方的代收款項，不能確認為受托方的銷(xiāo)售收入。
受托方按合同規定的標準收取的手續費確認為其勞務(wù)收入。
