增值稅簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō),分為進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅;
分別在你買(mǎi)東西和賣(mài)東西的時(shí)候計(jì)算。
如果你的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的,那么就:
借:買(mǎi)的東西
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
如果你的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,也就全部算入買(mǎi)的東西的成本,那就直接是:
借:買(mǎi)的東西
貸:銀行存款
一般當(dāng)你買(mǎi)東西有增值稅專用發(fā)票的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)這個(gè)科目,否則一般不會(huì)出現(xiàn)的。
關(guān)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額,也是一樣,你賣(mài)東西,如果是出示增值稅專用發(fā)票的,就出現(xiàn)這個(gè)科目:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
就是這個(gè)意思。是為了抵扣稅額的。還有一些七七八八的東西你暫時(shí)不用了解。
1、購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)的稅額是屬于抵減稅額,不是減免稅額,所以在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)填寫(xiě)在“抵減稅額 ”欄,不能填在“減免稅額”欄,且該發(fā)票不能認(rèn)證抵扣。
2、會(huì)計(jì)處理:
(1)商品采購(gòu)
借:庫(kù)存商品 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700
貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 11700
(2)銷(xiāo)售商品
借:銀行存款或應(yīng)收賬款 23400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400
(3)購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)和服務(wù)費(fèi)5882.33(稅額1000=5882.33/0.17)
借:管理費(fèi)用 1000
貸:銀行存款1000
(4)抵減應(yīng)交增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(抵減稅額)1000
貸:管理費(fèi)用 1000
(5)繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 700(3400-1700-1000)
貸:銀行存款 700
一、購(gòu)進(jìn)材料
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
二、銷(xiāo)售商品
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
此時(shí)計(jì)算應(yīng)交增值稅為:銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)
三、繳納本月應(yīng)繳稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
擴(kuò)展資料:
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目,在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬,將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái),解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題,使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然,為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
“已交稅金”專欄,記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
參考資料來(lái)源:
記入"應(yīng)交-應(yīng)增-進(jìn)項(xiàng)"的都是已認(rèn)證的發(fā)票,但是做分錄卻和認(rèn)證無(wú)關(guān)。
采購(gòu)商品得到增值稅發(fā)票時(shí):借:庫(kù)存商品或原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款或應(yīng)付帳款等
銷(xiāo)售商品時(shí):借:銀行存款或應(yīng)收帳款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
月底如果當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,就按照其差額做分錄(摘要:轉(zhuǎn)出本月應(yīng)交增值稅):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 (差額)
貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅
一般納稅人增值稅明細(xì)科目設(shè)置
對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō),涉及增值稅業(yè)務(wù)的核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一。增值稅明細(xì)科目設(shè)置是否科學(xué)合理,影響到企業(yè)準(zhǔn)確核算應(yīng)交增值稅的金額和增值稅的納稅申報(bào)工作。
一般納稅人增值稅明細(xì)科目設(shè)置
一、增值稅二級(jí)明細(xì)科目設(shè)置
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”一級(jí)科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目,將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái),解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題,使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然,為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
二、應(yīng)交增值稅三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅一般下設(shè)多欄賬明細(xì)科目:借方多欄設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等明細(xì)科目;貸方多欄設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅借項(xiàng)明細(xì)科目
1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
2、“已交稅金”明細(xì)科目,核算企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
3、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交的增值稅。
(二)增值稅貸項(xiàng)明細(xì)科目
1、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
2、“出口退稅”明細(xì)科目,核算企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款,用紅字登記。
3、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目,核算企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值
本月銷(xiāo)售應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)增值稅=50000/1.03*0.03=1456(從2009年1月1日起,小規(guī)模稅率為3%)
分錄:
借:銀行存款50000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48544
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1456
然后,將銷(xiāo)項(xiàng)轉(zhuǎn)到未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1456
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)1456
到月末的時(shí)候,根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)科目余額繳納增值稅。交好稅后的分錄是:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交增值稅)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
希望能幫上您,謝謝
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