賬戶設(shè)置ppt(的明細(xì)賬戶如何設(shè)置?)
1.會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬戶如何設(shè)置?
特別是明細(xì)賬戶，這些雖在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說(shuō)明，但不具體，更沒(méi)有明細(xì)賬戶設(shè)置的分析解釋，造成理論與實(shí)踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶的設(shè)置，并對(duì)其原因進(jìn)行闡述。第一，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶涉及資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的填列。“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì) 減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額，減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”后的金額填列。
可見這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。
如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記：“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。 第二，“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。
一是“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)”明細(xì)賬戶的設(shè)置，一般教科書是按類別設(shè)明細(xì)賬戶，實(shí)際工作中應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類、不同類的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果“無(wú)形資產(chǎn)”按類別設(shè)明細(xì)賬戶，就不便于正確計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
如取得某專利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記“無(wú)形資產(chǎn)——某專利權(quán)”，貸記“銀行存款”等。二是“累計(jì)攤銷”賬戶。
處置某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷該無(wú)形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷多少的問(wèn)題。因此“累計(jì)攤銷”應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。
如攤銷某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)攤銷——某無(wú)形資產(chǎn)”。 三是“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。
按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類別）設(shè)明細(xì)賬戶。 如計(jì)提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——某無(wú)形資產(chǎn)”。
第三，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 即“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體名稱設(shè)置二級(jí)賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細(xì)賬戶，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本“等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。 期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)——某股票——公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。
同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。 明細(xì)賬戶設(shè)置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類似。
同理，“持有至到期投資”應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算?！俺钟兄恋狡谕顿Y減值準(zhǔn)備”應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。 第四，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。
“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶應(yīng)按債權(quán)人（和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與“長(zhǎng)期應(yīng)付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N額是“長(zhǎng)期應(yīng)付款”貸方余額與相應(yīng)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。
不同的長(zhǎng)期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計(jì)算不同。第五，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶。
一是長(zhǎng)期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 如取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——*單位——成本”。
二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷其長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶，與長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶一致。
如計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——**單位”。 第六，“庫(kù)存。
2.會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬戶如何設(shè)置
特別是明細(xì)賬戶，這些雖在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說(shuō)明，但不具體，更沒(méi)有明細(xì)賬戶設(shè)置的分析解釋，造成理論與實(shí)踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶的設(shè)置，并對(duì)其原因進(jìn)行闡述。 第一，壞賬準(zhǔn)備賬戶。
壞賬準(zhǔn)備賬戶涉及資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目的填列。應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶的期末余額減去壞賬準(zhǔn)備賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。
應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)+減去壞賬準(zhǔn)備賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額，減去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。
可見這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。
如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記資產(chǎn)減值損失，貸記：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款。 第二，無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶。
一是無(wú)形資產(chǎn)賬戶。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬戶的設(shè)置，一般教科書是按類別設(shè)明細(xì)賬戶，實(shí)際工作中應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類、不同類的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果無(wú)形資產(chǎn)按類別設(shè)明細(xì)賬戶，就不便于正確計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
如取得某專利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記無(wú)形資產(chǎn)某專利權(quán)，貸記銀行存款等。 二是累計(jì)攤銷賬戶。
處置某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷該無(wú)形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷多少的問(wèn)題。因此累計(jì)攤銷應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。
如攤銷某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記累計(jì)攤銷某無(wú)形資產(chǎn)。 三是無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶。
按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類別）設(shè)明細(xì)賬戶。如計(jì)提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備某無(wú)形資產(chǎn)。
第三，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)等賬戶。 一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別成本和公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。即交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體名稱設(shè)置二級(jí)賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)賬戶，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記交易性金融資產(chǎn)某股票成本等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記其他貨幣資金存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)某股票公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行明細(xì)核算。
同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶設(shè)置方法與交易性金融資產(chǎn)類似。
同理，持有至到期投資應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息進(jìn)行明細(xì)核算。持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。 第四，未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶。
未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶應(yīng)按債權(quán)人（和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與長(zhǎng)期應(yīng)付款保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N額是長(zhǎng)期應(yīng)付款貸方余額與相應(yīng)未確認(rèn)融資費(fèi)用借方余額之差與折現(xiàn)率之積。
不同的長(zhǎng)期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計(jì)算不同。 第五，長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備賬戶。
一是長(zhǎng)期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資*單位成本。
二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷其長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶，與長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶一致。
如計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備**單位。 第六，庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶。
一是庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設(shè)明細(xì)賬戶外，如果企業(yè)存在多個(gè)報(bào)賬點(diǎn)，則需要按報(bào)賬點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬戶。
后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠區(qū)報(bào)賬付現(xiàn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記庫(kù)存現(xiàn)金某廠區(qū)。
二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設(shè)置外，如果企業(yè)在多家金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，則需要按金融機(jī)構(gòu)或（和）銀行賬號(hào)。
3.會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目，設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法. 會(huì)計(jì)帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)，連續(xù)的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段. 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳戶的聯(lián)系在于會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)帳戶的名稱，會(huì)計(jì)帳戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是會(huì)計(jì)帳戶所要登記的內(nèi)容. 區(qū)別在于會(huì)計(jì)科目知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，本身沒(méi)有結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)帳戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金活動(dòng)狀況，因此會(huì)計(jì)帳戶比會(huì)計(jì)科目分戶更為明晰，內(nèi)容更為豐富，此外，會(huì)計(jì)科目一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)帳戶除了規(guī)定的外，則可根據(jù)單位實(shí)際情況自行確定。
4.關(guān)于會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)要素和賬戶設(shè)置
1.會(huì)計(jì)要素是指：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。
2.會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督內(nèi)容。
3.會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的分類。
4.會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的分類。
5.會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)要素的分類。
6.會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。
7.會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的具體應(yīng)用。
8.會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)。
9.會(huì)計(jì)賬戶有一定的格式、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。
10.會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的單位或組織。
11.會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的。
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