舊行政資產(chǎn)基金余額(如何解讀《新舊事業(yè)單位會(huì )計制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規定》(二))

1.如何解讀《新舊事業(yè)單位會(huì )計制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規定》(二)

隨著(zhù)新事業(yè)單位會(huì )計制度的發(fā)布，從2013 年1 月1 日起所有的事業(yè)單位將執行新制度，新舊制度發(fā)生了翻天覆地的變化。

如何更好地適應新制度需要從出臺形式、會(huì )計科目、賬務(wù)處理、報表等方面進(jìn)行深入理解，從而達到學(xué)習領(lǐng)會(huì )，掌握運用之目的。筆者結合自身的學(xué)習經(jīng)驗，對新舊事業(yè)會(huì )計制度差異進(jìn)行了分析比較，權作拋磚引玉，以饗讀者。

（二）負債類(lèi)。 1. “借入款項”科目。

新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長(cháng)期借款，相應設置了“短期借款”、“長(cháng)期借款”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內容與原賬中“借入款項”科目的核算內容基本相同。即期限在1 年內（含1 年）的各種借款余額轉入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉入新賬中“長(cháng)期借款”科目。

2. “應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目。 舊制度設置了“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目。

新制度設置了“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目，其核算內容基本相同。 3. “應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門(mén)）津貼補貼”、“應付其他個(gè)人收入”科目。

舊制度設置了“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門(mén)）津貼補貼”、“應付其他個(gè)人收入”科目。 新制度設置了“應付職工薪酬”科目，其核算內容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內容，并包括應付的社會(huì )保險費和住房公積金（舊賬在“其他應付款”核算）等，這與企業(yè)、醫院等單位相一致。

事業(yè)單位應在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規定設置明細科目。轉賬時(shí)，應將原賬中“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門(mén)）津貼補貼”、“應付其他個(gè)人收入”科目的余額分別轉入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目，并對原賬中“其他應付款”科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于事業(yè)單位應付的社會(huì )保險費和住房公積金等的余額，轉入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目。

4.“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”科目。 新制度設置了“應付票據”、“預收賬款”科目，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同。

新制度設置了“應付賬款”科目，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同，但不包括償還期在1 年以上（不含1 年）的應付賬款，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。轉賬時(shí)，應當對“應付賬款”科目進(jìn)行分析，將償還期在1 年以上（不含1 年）的應付賬款的余額轉入新賬中的“長(cháng)期應付款”科目；將剩余余額，轉入新賬中“應付賬款”科目。

5.“其他應付款”科目。 新制度設置了“其他應付款”科目。

該科目的核算范圍比原賬中“其他應付款”科目的核算范圍小，不包括事業(yè)單位應付的社會(huì )保險費和住房公積金，以及償還期限在1 年以上（不含1 年）的應付款項，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費等，相應內容轉由新制度下“應付職工薪酬”、“長(cháng)期應付款”科目核算，將剩余余額，轉入新賬中“其他應付款”科目。 （三）凈資產(chǎn)類(lèi)。

1. “事業(yè)基金”科目。 新制度設置了“事業(yè)基金”科目，但取消該科目下設置“一般基金”、“投資基金”明細科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助結轉和財政補助結余。

轉賬時(shí)，應將原賬中“事業(yè)基金-----投資基金”明細科目的余額分析轉入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――長(cháng)期投資”科目，并對所屬“一般基金”明細科目的余額（扣除轉入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――無(wú)形資產(chǎn)”科目數額后的余額）進(jìn)行分析：對屬于新制度下財政補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助結轉”科目；對屬于新制度下財政補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結余”科目；將剩余余額，轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。也就是說(shuō)新制度下“事業(yè)基金”科目要扣減“非流動(dòng)資產(chǎn)基金-----投資基金” 、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――無(wú)形資產(chǎn)”、“財政補助結轉”、“財政補助結余”這四項。

2.“固定基金”科目。 新制度取消了“固定基金”科目，但設置了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金-----固定資產(chǎn)”科目，核算事業(yè)單位長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

轉賬時(shí)，應將原賬中“固定基金”科目的余額（扣除轉為存貨的固定資產(chǎn)對應的固定基金數額后的余額）轉入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目。 3.“專(zhuān)用基金”科目。

新制度設置了“專(zhuān)用基金”科目，轉賬時(shí)，應將原賬中“專(zhuān)用基金”科目的余額分析轉入新賬中“專(zhuān)用基金”科目的相關(guān)明細科。

2.事業(yè)單位基建賬中錢(qián)怎么從行政賬轉到基建賬

行政事業(yè)單位的基建會(huì )計核算核算： 找到個(gè)可以參考的，我看了覺(jué)得可行，推薦給你： 一、單位經(jīng)費戶(hù)撥款至基建戶(hù)時(shí)，根據資金的性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

1、借：撥出經(jīng)費或結轉自籌基建-----**基建 貸：銀行存款 二、基建項目竣工結算后，經(jīng)費戶(hù)的帳務(wù)處理。 1、項目完工后，按基建帳“交付使用資產(chǎn)”結轉金額增加經(jīng)費帳的“固定資產(chǎn)”。

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 2、將基建戶(hù)“應交結余”款轉回“經(jīng)費戶(hù)”，經(jīng)費戶(hù)的帳務(wù)處理。 借：銀行存款 貸：結余或事業(yè)結余-專(zhuān)項結余 3、對借款購建固定資產(chǎn)的會(huì )計處理，根據竣工驗收后從基建 賬戶(hù)轉入的有關(guān)資料進(jìn)行處理。

借：固定資產(chǎn)（反映真實(shí)資產(chǎn)金額） 貸：固定基金 （反映單位用撥款及自籌資金投資的金額） 暫存款或借入款項（反映單位通過(guò)其它渠道借入的資金） 4、用財政撥款或自有資金歸還借款時(shí)： 借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出、事業(yè)基金 貸：固定基金 （原記的固定資產(chǎn)與固定基金的差額部份） 同時(shí)記 ： 借：暫存款或借入款項 貸：銀行存款 三、基建賬的科目設置。 1、現金；2、銀行存款；3、庫存材料； 4、庫存設備；5、在建工程；6、待攤投資；7、交付使用資產(chǎn)；8、預付工程款；9、預付備料款；10、其他應收款；11、基建借款；12、應付工程款；13、應付器材款；14、其他應付款；15、應交結余；16、基建撥款；17、其他收入；18、專(zhuān)項資金支出；19、其他支出。

四、會(huì )計科目使用說(shuō)明。 1、現金：核算基建戶(hù)的庫存現金。

2、銀行存款：核算基建戶(hù)的銀行存款。 3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項物資 材料。

領(lǐng)用時(shí)，借記“在建工程”，貸記本科目。 （1）庫存材料以購入價(jià)格、調撥價(jià)格作入帳價(jià)格。

材料采購、運輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費、運雜費等直接列入支出。 （2）庫存材料按其類(lèi)別、品種等有關(guān)項目設置明細帳。

（3）庫存材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧，經(jīng)報批后，直接列作當期支出的增加或減少處理。 （4）庫存材料如果變價(jià)出售，直接沖減“庫存材料”科目。

售價(jià)與購入價(jià)的差額，列作“在建工程-其他投資”。 4、庫存設備：核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備（其入賬價(jià)格，明細科目設置等同“庫存材料”） 5、在建工程：核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個(gè)明細科目。

（1） 建筑安裝工程投資：①核算 內容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目結算資金使用情況。

②核算辦法：基建、裝修項目支出結算時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”，“現金”，“庫存材料”，“預付工程款”等科目。 基建、裝修項目竣工結轉時(shí)，借記“專(zhuān)項資金支出”科目，貸記本科目。

③按工程項目設置三級明細帳。 （1） 設備安裝工程投資：核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。

（核算辦法，明細帳設置同“建筑安裝工程投資”） （2） 其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。 （3）改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦 理好結算手續的建筑物進(jìn)行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費用，直接列入“其他支出”，不計入建筑。

②工程費用。同時(shí)，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產(chǎn)”。

③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。 B 、對在建建筑物進(jìn)行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。

6、待攤投資：核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實(shí)際支出的、按照規定分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產(chǎn)：本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。借記本科目，貸記“專(zhuān)項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預付工程款：核算單位向施工 企業(yè) 預付的基建工程和設備安裝工程款項。 9、預付備料款：核算單位向施工企業(yè)預付的工程物資材料款項或自行購買(mǎi)材料時(shí)。

10、其他應收款：核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外 的其它暫付款項。 11、基建借款：核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。

如基建完工后尚有余額，就轉入“經(jīng)費戶(hù)”。 12、應付工程款：核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款。

13、應付備料款：核算單位應付未付的設備、材料款項。 14、其他應付款：核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項。

15、應交結余：工程結轉后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實(shí)際支出相抵后的結余。同時(shí)，將“結余”科目金額轉回到單位的經(jīng)費帳的“結余”科目。

如是赤字，本科目應與“基建借款”余額一致。 16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門(mén)等撥入的專(zhuān)門(mén)用于單位基建，設備工程的資金。

其資金來(lái)源一般由單位的“經(jīng)費戶(hù)”轉入并存于銀行的基建戶(hù)。該科目應按資金來(lái)源渠道和時(shí)間年度設置明細科目。

項目完工。

3.最新行政事業(yè)單位財務(wù)規則修改了什么

需要符合的要求是：1、能夠有效防止資金被貪污或者挪用。

2、收支兩條線(xiàn)清楚明晰3、責任清楚明晰。示例：2015村級財務(wù)管理制度1、村級資金“鄉代管”制。

村級收取的各項資金全部交鄉農經(jīng)中心代管，當月實(shí)現的收入要及時(shí)報帳，嚴格執行收支兩條線(xiàn)，不得坐收坐支、私設“小金庫”。做到日清月結。

2、村級資金使用實(shí)行備用金制度。每個(gè)村核定的日備用金為1000元，超出部分必須全部上交鄉農經(jīng)中心存入銀行，不得白條抵庫。

3、村級一切經(jīng)濟收支活動(dòng)，都要進(jìn)入會(huì )計過(guò)程，按規定程序和會(huì )計制度記賬核算。超過(guò)時(shí)限不履行相關(guān)程序進(jìn)入會(huì )計過(guò)程的，按有關(guān)規定追究當事人責任。

4、村級收入包括所有資產(chǎn)、資源經(jīng)營(yíng)收入企業(yè)上繳利潤，“四荒”拍賣(mài)收入，上級財政轉移支付劃撥，救濟扶貧資金，征用土地補償費，超計劃生育社會(huì )撫養費征收返還收入，以及向農民收取的“一事一議”資金、回收債權等，都要全部進(jìn)賬核算，不得設立賬外賬。 5、村級支出一般包括生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)支出、公益事業(yè)性支出、干部報酬、五保戶(hù)供養、辦公費用以及償還債務(wù)等。

必須嚴格執行財務(wù)制度規定的開(kāi)支范圍和支出標準，出現擴大范圍和超標準的支出，誰(shuí)支出誰(shuí)承擔，誰(shuí)批準誰(shuí)負責。村級支出凡是能夠取得正規發(fā)票的必須取得正規發(fā)票。

工程類(lèi)支出必須取得稅務(wù)發(fā)票，且附有工程合同、材料清單及驗收報告等資料。村級小額零星支出可以使用統一印制的支出報銷(xiāo)單或“內部結算憑證”。

嚴禁“白條”入賬。5000元以下的工程項目經(jīng)村支兩委集體討論審批，后面附集體研究意見(jiàn)。

5000元以上的工程款須經(jīng)村民代表會(huì )議討論通過(guò)，支付款項時(shí)發(fā)票的后面要附村民代表會(huì )議訣議書(shū)，出席會(huì )議人員要在表決表上簽字，村民會(huì )議表決結果報鄉農經(jīng)中心備案。 6、要規范使用票據。

屬于農民負擔范疇資金的收取，必須開(kāi)具“農民負擔專(zhuān)用票據”，其它方面的收入一律使用印有省農村合作經(jīng)濟組織監制章的內部結算憑證，不得以表代據或使用“白條”據。票據實(shí)行統一管理、專(zhuān)人保管。

嚴格實(shí)行驗舊領(lǐng)新，限量使用制度。7、村干部報酬按組織、人事部門(mén)核定的定編人數標準按照相關(guān)規定，年初由村委會(huì )制定補貼計劃到人，經(jīng)村民大會(huì )或村民代表大會(huì )討論通過(guò)后，報鄉組織、人事部門(mén)審核批準并備案建檔。

村辦公經(jīng)費包括村干部的差旅費、培訓費、辦公用水電費、電話(huà)費、取暖費、辦公用品、報刊雜志征訂、賬冊賬簿和憑證訂購等。 取消村級行政性招待費，壓縮非生產(chǎn)性開(kāi)支。

8、村級開(kāi)支審批實(shí)行“兩筆一章”制度即開(kāi)支發(fā)票先交村居會(huì )計審核其內容的規范性、計算正確性、金額的標準性，簽署“符合規定”字樣，再交村居委會(huì )主任審定其支出的規定性，簽署“準報”，然后再交村支部書(shū)記審查，蓋上“同意入賬”印章。 “兩筆一章”不全者視為不合格票據，會(huì )計不得付款。

后由民主理財組進(jìn)行審核，并蓋章。9、村級資金管理實(shí)行賬、權、錢(qián)分管制度即鄉農經(jīng)中心負責計劃審核、票據記賬和核算，使用權由村集體按照規定程序決定（重大項目投資還要實(shí)行單獨報告制度），村會(huì )計負責收款上解、現金支取、結算和報賬；10、加強村級債務(wù)管理，逐步化解沉淀債務(wù)，嚴格控制新增債務(wù)。

化解沉淀債務(wù)，要認真執行有關(guān)法規政策，及時(shí)履行相關(guān)結算或變更手續。不經(jīng)批準，嚴禁隨意舉債，杜絕高息舉債。

11、規定每月28-30日為報帳日，1-5日為記帳日。所有報賬會(huì )計必須在規定的時(shí)間內處理完各村的當月賬務(wù)。

鄉農經(jīng)中心每月10日前要將村級上月資金收支結余情況告知到村，每季度初要將上季度村級財務(wù)核算情況書(shū)面告知到村，接受村級和群眾監督。12、理財小組成員要秉承高度負責的態(tài)度，認真履行自己的職責，積極維護集體和群眾利益。

如發(fā)現把關(guān)不嚴，不負責任，串通弄虛作假等情況，將取消理財資格并視情節追究責任。

4.老師,行政的單位的固定基金的余額,要改成企業(yè)帳,要放在什么科

行政的單位的固定基金是與固定資產(chǎn)相對應的，其余額實(shí)際就是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不能放到累計折舊里，應該放到“未分配利潤”或“資本公積”或“實(shí)收資本”。固定基金相當企業(yè)會(huì )計的所有者權益。

如果是事業(yè)單位改制，不用做會(huì )計分錄，即不用會(huì )計分錄對接，直接用上級文件和評估報告等，重新開(kāi)賬，就像新設企業(yè)建賬。原賬冊應該封存。

如果有報廢的固定資產(chǎn)，也在得到上級批準后直接從評估報告中核銷(xiāo)，不用再帶到改制后的企業(yè)會(huì )計賬之中。

5.這個(gè)會(huì )計分錄怎么做

這些題目是按照舊的會(huì )計制度出的，部分已過(guò)時(shí)。

現在按照新的《行政單位會(huì )計制度》（財庫[2013]218號）做賬收到上級財政機關(guān)撥入財政專(zhuān)戶(hù)款250 000元，其中項目撥款50 000元.借：銀行存款250000貸：財政撥款收入—基本支出撥款200000 —項目支出撥款500003、撥給下屬單位預算經(jīng)費310 000元，其中項目撥款10 000元。借：撥出經(jīng)費—基本支出300000 —項目支出10000貸：銀行存款3100004、本年用存款購買(mǎi)業(yè)務(wù)用大宗辦公用品和材料，買(mǎi)價(jià)38 000元，差旅費1 000元，運輸費700元。

存貨驗收入庫時(shí)借：存貨39700貸：資產(chǎn)基金—存貨39700同時(shí)按照實(shí)際支付的金額借：經(jīng)費支出—基本支出（或者項目支出）39700貸：銀行存款397005、本年用存款購買(mǎi)零星辦公用品2 700元。借：經(jīng)費支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—辦公費2700貸：銀行存款27006、本年用專(zhuān)項經(jīng)費購買(mǎi)固定資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)30 000元，支付差旅費6 700元；用業(yè)務(wù)用預算外資金收入購買(mǎi)固定資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)70 000元，運輸及安裝費12 000元；按規定用自籌基建資金120 000元，轉存建設銀行，隨后基建已完工并交付使用固定資產(chǎn)150 000元。

借：經(jīng)費支出—財政撥款支出—項目支出—其他資本性支出—辦公設備購置（或專(zhuān)用設備購置）36700貸：銀行存款36700同時(shí)增加固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)36700貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)36700預算外資金的提法已經(jīng)過(guò)時(shí)，從2011年1月1日起，按照財政部規定，特別是 財預[2010]88《關(guān)于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》要求，將按預算外資金管理的收入（不含教育收費）全部納入預算管理，所以不存在“預算外”與“預算內”，全部是財政預算資金。所以行政單位“用業(yè)務(wù)用預算外資金收入購買(mǎi)固定資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)70 000元，運輸及安裝費12 000元”，會(huì )計分錄同上。

結轉自籌基建是舊的《行政單位會(huì )計制度》（財預字[1998]49號）中的核算科目，按照就制度轉存建設銀行時(shí)借：結轉自籌基建120000貸：銀行存款120000交付使用資產(chǎn)15萬(wàn)，按照舊的會(huì )計制度：借記固定資產(chǎn)，貸記固定基金，按照新制度：借：固定資產(chǎn)150000貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)1500007、本年辦公領(lǐng)用辦公用品30 800元，專(zhuān)項業(yè)務(wù)領(lǐng)用材料5 100元。借：資產(chǎn)基金—存貨35900貸：存貨359008、出售毀損專(zhuān)項業(yè)務(wù)用材料得現金2 000元，材料賬面價(jià)值4 200元。

按照新制度規定，行政單位財產(chǎn)的處理包括存貨的報廢、毀損、出售，應當先轉入“待處理財產(chǎn)損溢”，按照規定報經(jīng)批準后再進(jìn)行相應的賬務(wù)處理，處置凈支出記入“經(jīng)費支出”科目，處理凈收入屬于政府非稅收入，應該記入“應繳財政款”科目，及時(shí)上繳財政國庫存貨發(fā)生毀損時(shí)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理財產(chǎn)價(jià)值4200貸：存貨4200出售時(shí)借：資產(chǎn)基金—存貨4200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理財產(chǎn)價(jià)值4200收到處置收入借：庫存現金2000貸：待處理財產(chǎn)損溢—處理凈收入2000處置收入扣除相關(guān)稅費后的凈收入記入應繳財政款借：待處理財產(chǎn)損溢—處理凈收入2000貸：應繳財政款2000上繳國庫時(shí)借：應繳財政款2000貸：庫存現金 （或 銀行存款）20009、出售報廢日常用固定資產(chǎn)原價(jià)12 000元，得現金2 000元，用現金支付清理費用300元。按照新會(huì )計制度，固定資產(chǎn)的處置與存貨相同借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理財產(chǎn)價(jià)值12000貸：固定資產(chǎn)12000報經(jīng)批準出售時(shí)借：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)12000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理財產(chǎn)價(jià)值12000收到處置收入借：庫存現金2000貸：待處理財產(chǎn)損溢—處理凈收入2000支付處置費用時(shí)借：待處理財產(chǎn)損溢—處理凈收入300貸：庫存現金300處置收入扣除相關(guān)稅費后的凈收入1700元借：待處理財產(chǎn)損溢—處理凈收入1700貸：應繳財政款170010、國庫券到期收回5 000元本金和600元利息，存入銀行這是舊會(huì )計制度中的業(yè)務(wù)，新制度中沒(méi)有有價(jià)證券的核算，新的《行政單位財務(wù)規則》（財政部令第71號）對單位舉債、投資有嚴格限制。

按舊制度做賬借：銀行存款5600貸：有價(jià)證券5000貸：其他收入600。

6.行政單位新舊會(huì )計制度銜接時(shí)必須做做賬務(wù)處理,并且編制記賬憑證

新舊制度銜接總要求 （一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算和編報財務(wù)報表。

（二）事業(yè)單位應當按照本規定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：1.根據原賬編制2012年12月31日的科目余額表。

2.按照新制度設立2013年1月1日的新賬。3.將2012年12月31日原賬科目余額按照本規定進(jìn)行調整（包括新舊結轉調整和基建并賬調整），按調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì )計科目的期初余額。

上述“原賬中各會(huì )計科目”指原制度規定的會(huì )計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補充規定增設的會(huì )計科目。新舊會(huì )計科目對照情況參見(jiàn)本規定附表。

4.根據新賬各會(huì )計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表。（三）及時(shí)調整會(huì )計信息系統。

事業(yè)單位應當對原有會(huì )計核算軟件和會(huì )計信息系統進(jìn)行及時(shí)更新和調試，正確實(shí)現數據轉換，確保新舊賬套的有序銜接。將原賬科目余額轉入新賬 （一）資產(chǎn)類(lèi)。

1.“現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目。新制度設置了“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同。

轉賬時(shí)，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬中相應科目。新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目。

2.“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目。新制度未設置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內容。

轉賬時(shí)，應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細科目。3.“對外投資”科目。

新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長(cháng)期投資，相應設置了“短期投資”、“長(cháng)期投資”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內容與原賬中“對外投資”科目的核算內容基本相同。轉賬時(shí)，應對原賬中“對外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的對外投資余額轉入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉入新賬中“長(cháng)期投資”科目。

4.“固定資產(chǎn)”科目。新制度設置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價(jià)值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉為低值易耗品。

轉賬時(shí)，應當根據重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：（1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應同時(shí)將其成本一次性攤銷(xiāo)，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。（2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

5.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。新制度設置了“無(wú)形資產(chǎn)”科目，核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。

原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。轉賬時(shí)，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額轉入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。

事業(yè)單位按新制度規定對無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，應當自2013年1月1日起設置和啟用“累計攤銷(xiāo)”科目，以“無(wú)形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價(jià)，按新制度規定進(jìn)行攤銷(xiāo)。（二）負債類(lèi)。

1.“借入款項”科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長(cháng)期借款，相應設置了“短期借款”、“長(cháng)期借款”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內容與原賬中“借入款項”科目的核算內容基本相同。

轉賬時(shí)，應對原賬中“借入款項”科目的余額進(jìn)行分析：將期限在1年內（含1年）的各種借款余額轉入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉入新賬中“長(cháng)期借款”科目。2.“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目。

新制度設置了“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目，其核算內容與原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目的核算內容基本相同。轉賬時(shí)，應將原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目的余額分別直接轉入新賬中的“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目。

3.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門(mén)）津貼補貼”、“應付其他個(gè)人收入”科目。新制度未設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門(mén)）津貼補貼”、“應付其他個(gè)人收入”科目，但設置了“應付職工薪酬”科目，其核算內容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內容，并包括應付的社會(huì )保險費和住房公積金等。

事業(yè)單位應在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規定設置明細科目。轉賬時(shí)，應將原賬中“應付。

7.關(guān)于新舊《事業(yè)單位會(huì )計制度》增設了哪些科目

新《事業(yè)單位會(huì )計制度》共設置了48個(gè)會(huì )計科目，對比原《事業(yè)單位會(huì )計制度》42個(gè)科目，總數增加了6個(gè)科目。其中增設了16個(gè)科目，撤銷(xiāo)了10個(gè)科目。

1、新增：零余額賬戶(hù)用款額度、短期投資、財政應返還額度、長(cháng)期投資、累計折舊、在建工程、累計攤銷(xiāo)、待處置資產(chǎn)損溢、借期借款、應繳國庫款、應付職工薪酬、長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、

2、撤銷(xiāo)：對外投資、借入款項、應繳預算款、撥入專(zhuān)款、撥出經(jīng)費、撥出專(zhuān)款、專(zhuān)款支出、成本費用、銷(xiāo)售稅金、結轉自籌基建。

3、科目改名：庫存現金（現金）、存貨（材料、產(chǎn)成品）、應交稅費（應交稅金）、非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定基金）、非財政補助結余分配（結余分配）、附屬單位上繳收入（附屬單位繳款）、對附屬單位補助支出（對附屬單位補助）。