固定資產(chǎn)建設(shè)批文費(fèi)(經(jīng)營(yíng)單位收到建設(shè)單位的固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)該如何入賬?)

1.經(jīng)營(yíng)單位收到建設(shè)單位的固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)該如何入賬?

經(jīng)營(yíng)租賃、市場(chǎng)服務(wù)、咨詢服務(wù)是服務(wù)行業(yè)，金屬銷售是貿(mào)易行業(yè)。

服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)制度參照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 酒水、水果應(yīng)該用庫(kù)存商品 其他日常的低值易耗品可以用物料消耗 若需要加工的那些 可以通過(guò)生產(chǎn)成本 基本上其他都一樣 貿(mào)易行的，借鑒下吧，在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域。我也不是很專業(yè)。

一些常用比較難處理的會(huì)計(jì)科目 01.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題 對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映?！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。

損益表中無(wú) “補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。 02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理 （1）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 （2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （3）補(bǔ)交稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。

03.促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題 在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用 小規(guī)模納稅人： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸： 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 04.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題 借：原材料 貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款 下月初用紅字沖銷； 收到票時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款 05. 代理出口的會(huì)計(jì)處理 1、收到代出口商品時(shí) 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（應(yīng)收帳款等） 貸：應(yīng)付帳款 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款 貸：代購(gòu)代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入） 銀行存款 四、代理進(jìn)口 1、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款 2、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收帳款？？**單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 貸：銀行存款 3、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí) 借： 應(yīng)付帳款 貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 代購(gòu)代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)） 退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題 銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 收最后一期房款，開發(fā)票時(shí) 借：銀行存款（最后一期房款） 預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分） 貸：經(jīng)營(yíng)收入 07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題 讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。

請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如：飼料 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目， 貸記產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）等。 由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳， 借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目 貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金？？應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”. 08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題 “因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 10.購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題 （比如采購(gòu)油） 答：1.購(gòu)油時(shí) 借：材料采購(gòu)5 400 000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918 000 貸：應(yīng)付帳款6 318 000 2.發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636 貸：材料采購(gòu)（5 400 000元*2‰）10 800 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 836(10 800元*17%) 11.對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題 一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。 二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理 一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額 借記“庫(kù)存商品”等科目 貸記“銀行存款”科目 待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額， 借記：原材料 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸記：銀行存款 13.中外合資。

2.怎么做會(huì)計(jì)分錄企業(yè)對(duì)廠房擴(kuò)建?企業(yè)對(duì)廠房擴(kuò)建,領(lǐng)用工程物資200

1、廠區(qū)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)：借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)——廠區(qū)2、發(fā)生擴(kuò)建支出時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款其中，結(jié)轉(zhuǎn)替換部分賬面價(jià)值時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：在建工程出售替換部分收入時(shí)：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入3、達(dá)到使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)廠區(qū)價(jià)值時(shí)：借：固定資產(chǎn)——廠區(qū)貸：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備廠區(qū)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，最后達(dá)到使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)廠區(qū)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目、“固定資產(chǎn)”相關(guān)二級(jí)科目、“營(yíng)業(yè)外收入”科目以及“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。

3.事業(yè)單位基建帳戶如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目?

行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。

一、收到財(cái)政等基建撥款時(shí)（“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預(yù)算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細(xì)科目） 借：銀行存款 貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目 二、用撥款購(gòu)買設(shè)備時(shí) 借：設(shè)備投資 貸：銀行存款 三、向施工企業(yè)預(yù)付工程款時(shí) 借：預(yù)付工程款—工程項(xiàng)目—施工單位 貸：銀行存款 四、向施工企業(yè)預(yù)付備料款或自行購(gòu)買材料時(shí) 借：預(yù)付備料款—工程項(xiàng)目—施工單位（預(yù)付備料款時(shí)） 貸：銀行存款 五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時(shí) 借：建筑安裝工程投資 貸：應(yīng)付工程款 預(yù)付工程款 銀行存款 六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資時(shí)（如購(gòu)置房屋和辦公家具等） 借：其他投資 貸：銀行存款 七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項(xiàng)目報(bào)廢等特殊支出時(shí) 借：待核銷基建支出 貸：銀行存款 發(fā)生的待核銷基建支出，應(yīng)在下年初報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷有關(guān)資金來(lái)源 借：基建撥款—以前年度撥款等 貸：待核銷基建支出 八、發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)等待攤投資時(shí) 借：待攤投資—明細(xì)項(xiàng)目 貸：銀行存款 待攤投資有直接分?jǐn)偤烷g接分?jǐn)?，間接分?jǐn)傄话悴捎酶潘惚壤ê蛯?shí)際比例法兩種。 應(yīng)在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y 借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資 待攤投資 九、建設(shè)項(xiàng)目自用固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí) 借：待攤投資 貸：固定資產(chǎn) 十、資金來(lái)源方的各種本年撥款項(xiàng)目，在年度決算批復(fù)后，下年初建立新賬時(shí)，即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項(xiàng)目。

借：基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目 貸：基建撥款—以前年度撥款 十一、交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的年末數(shù)，在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，第二年年初與相應(yīng)的資金來(lái)源對(duì)沖 借：基建撥款—以前年度撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 同時(shí)，在單位經(jīng)費(fèi)賬上記錄 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金###基建項(xiàng)目應(yīng)該按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度單獨(dú)記賬單獨(dú)核算。 如果你是建設(shè)單位，主要用建安投資 待攤投資 設(shè)備投資 預(yù)付工程款 交付使用資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 零余額用款額度 基建撥款 基建投資借款 這些科目就差不多了。

如果你是施工單位，那復(fù)雜了…###會(huì)計(jì)科目： 1， 上級(jí)部門撥款： 根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，新辦企業(yè)由上級(jí)撥入的開辦費(fèi)，屬于投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。 實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。

你的營(yíng)業(yè)收入在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目反映。即：收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目），貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。

2，本級(jí)福利彩票福利金資助款：借：銀行存款貸：遞延收益以后各月分?jǐn)偨瑁哼f延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入 3，職工集資款：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款--職工集資 營(yíng)業(yè)外收入--國(guó)家補(bǔ)貼 4，投資商押金：借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5，投資商投入建設(shè)款：資本公積 6、無(wú)正式發(fā)票工程款：無(wú)發(fā)票付工程款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款7、有正式發(fā)票工程款收到發(fā)票后：借：在建工程貸：預(yù)付賬款 8、工程辦理報(bào)建費(fèi)等。 在建工程。

4.籌建期間建設(shè)費(fèi)用計(jì)入什么會(huì)計(jì)科

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

因此籌建費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法較為簡(jiǎn)單，其核算過(guò)程是： 1.籌建期間發(fā)生費(fèi)用時(shí)，直接根據(jù)有關(guān)原始憑證： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——籌建費(fèi) 貸：有關(guān)科目 2.開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月，將歸集后的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶的余額一次性計(jì)入當(dāng)月?lián)p益： 借：管理費(fèi)用——籌建費(fèi)攤銷 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——籌建費(fèi) 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)籌建費(fèi)用表述為：除購(gòu)建固定資產(chǎn)外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)在籌建內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，印刷費(fèi)，注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。

5.青苗補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該入那個(gè)科目

入營(yíng)業(yè)?支出科目。分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出--青苗補(bǔ)償費(fèi)支出

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

擴(kuò)展資料：

⑴營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。

⑵本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

⑶營(yíng)業(yè)外支出的注意事項(xiàng)。

①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價(jià)款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不再通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算。

②企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用。

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。只有當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-營(yíng)業(yè)外支出

6.購(gòu)買研究室工程用物資款60000元,財(cái)政支接支付

對(duì)于財(cái)政撥款支付的會(huì)計(jì)處理方法，可以通過(guò)“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“在建工程”等科目核算，方法如下：

1、購(gòu)買研究室工程用物資款60000元：

借：專項(xiàng)物資---60000

貸：銀行存款--60000

2、支付評(píng)審費(fèi)30000元

借：在建工程-評(píng)審費(fèi)用--30000

3、工程完工并交付使用：

借：固定資產(chǎn)---90000

貸：專項(xiàng)物資---60000

在建工程-評(píng)審費(fèi)用--30000

4、結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)費(fèi)用：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款---90000

貸：資本公積---90000

5、收到財(cái)政撥款：

借：銀行存款---90000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款--90000 （說(shuō)明：按實(shí)際收到金額）