大修(修理公司應(yīng)該設(shè)置哪些?愛(ài)問(wèn))
1.修理公司應(yīng)該設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目?愛(ài)問(wèn)
現(xiàn)金銀行賬、應(yīng)收應(yīng)付、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)、權(quán)益類、收入、成本、費(fèi)用、所得稅等等庫(kù)存商品賬要設(shè)的細(xì)一些：按照每種廢物單個(gè)立賬，分別核算。
例如：庫(kù)存商品——報(bào)紙，庫(kù)存商品——玻璃制品等等；###這個(gè)沒(méi)做過(guò)，但個(gè)人看法，和主要是二級(jí)科目會(huì)比較多，其他的一般差不多###同正常的商業(yè)企業(yè)一樣的，沒(méi)有什么特殊的要求。###和其他企業(yè)一樣的只不過(guò)庫(kù)存要列詳細(xì)一點(diǎn)###增值稅一般納稅人 必須設(shè)齊八大帳本 即"現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應(yīng)交稅金帳本、固定資產(chǎn)帳本、三欄明細(xì)帳、十三欄明細(xì)帳（或十七欄明細(xì)帳）、進(jìn)銷存帳本、總帳 "。
2.新會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)的大修理支出計(jì)入什么科
固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第四號(hào)—固定資產(chǎn)》第六條和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第四號(hào)—固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南的規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造、裝修修理等后續(xù)支出，如果與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)或該固定資產(chǎn)的成本能可靠的計(jì)量，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高、產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不滿足上述規(guī)定的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
在企業(yè)所得稅處理上，如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的話，則要通過(guò)固定資產(chǎn)折舊的形式進(jìn)入成本費(fèi)用，按規(guī)定在稅前扣除；如果計(jì)入當(dāng)期損益的話，則固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接進(jìn)入成本費(fèi)用稅前扣除。 對(duì)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，稅務(wù)上與會(huì)計(jì)處理上并不一致，而是存在一些差異。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào)）第三十一條規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。
符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：（一）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；（二）經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；（三）經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。原內(nèi)資企業(yè)所得稅法將固定資產(chǎn)后續(xù)支出分為固定資產(chǎn)修理支出和固定資產(chǎn)改良支出，前者可以在發(fā)生時(shí)直接稅前扣除，后者需要作為遞延費(fèi)用在不短于5年期間內(nèi)平均攤銷。
新實(shí)施的企業(yè)所得稅法，將固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為費(fèi)用化的一般修理支出和資本化的支出，其中資本化的支出又分為固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出。新稅法將不動(dòng)產(chǎn)的資本化后續(xù)支出視為改建支出，將動(dòng)產(chǎn)的資本化后續(xù)支出視為大修理支出，均作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷準(zhǔn)予稅前扣除。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。 對(duì)于第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條明確指出：“是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出”，顯然這是指不動(dòng)產(chǎn)的改建支出。
該條同時(shí)規(guī)定，對(duì)于已經(jīng)足額提取這就的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限攤銷；對(duì)于租入不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期攤銷；對(duì)于其他的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計(jì)算折舊。 需要注意的是，對(duì)于不屬于足額提取折舊的不動(dòng)產(chǎn)和租入的不動(dòng)產(chǎn)的資本化后續(xù)支出，不作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照實(shí)施條例第五十八條規(guī)定，是要計(jì)入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按調(diào)整后的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算折舊稅前扣除。
對(duì)于屬于動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合以下條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上。 固定資產(chǎn)大修理所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限確定攤銷期限。
與原先的企業(yè)所得稅法相比，新稅法提高了修理支出資本化比例，由支出占固定資產(chǎn)原值20%以上，提高到占取得固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。同時(shí)，取消了“經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途”也需要資本化的規(guī)定。
這些改變，縮小了固定資產(chǎn)后續(xù)支出的資本化范圍，有利于企業(yè)后續(xù)支出費(fèi)用直接抵扣利潤(rùn)。 。
3.車間設(shè)備的日常修理計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目呢
車間設(shè)備維修費(fèi)，新規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用，不再計(jì)入制造費(fèi)用。
原因：將生產(chǎn)車間發(fā)生的修理費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用，是基于修理費(fèi)應(yīng)該費(fèi)用化；如果按原制度計(jì)入制造費(fèi)用，則計(jì)入了存貨，進(jìn)行了資本化。老準(zhǔn)則規(guī)定，生產(chǎn)車間（部門）固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目；企業(yè)行政管理部門和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)修理費(fèi)分別計(jì)入“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”科目。
新準(zhǔn)則規(guī)定，不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，并在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的附錄《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中明確指出：企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，在“銷售費(fèi)用”科目核算；企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，在“管理費(fèi)用”科目核算。“制造費(fèi)用”科目與固定資產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用項(xiàng)目是生產(chǎn)車間的機(jī)物料消耗、固定資產(chǎn)折舊，無(wú)固定資產(chǎn)修理費(fèi)項(xiàng)目。
