稅務(wù)稽查補(bǔ)個(gè)稅(稅務(wù)稽查查出企業(yè)以前年度其他所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅,應(yīng)如何做帳)
1.稅務(wù)稽查查出企業(yè)以前年度其他所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅,應(yīng)如何做帳
補(bǔ)繳時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅
營(yíng)業(yè)?支出--滯納金支出
貸：銀行存款
補(bǔ)交的個(gè)人所得稅如果要從相關(guān)人員工資中扣回的
借：應(yīng)付職工薪酬--工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅
其他應(yīng)（付）款--社保/住房公積金（個(gè)人部分）
銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）
補(bǔ)交的個(gè)人所得稅如果由單位承擔(dān)的
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅
2.稅務(wù)檢查,需補(bǔ)交以前年度的增值稅和所得稅的會(huì)計(jì)分錄如何做? 愛(ài)問(wèn)
借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金—增值稅###正確的會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但涉及到稅的問(wèn)題，一般不許你在本年稅前列支了） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅到時(shí)補(bǔ)交稅金： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅金 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 貸：銀行存款各地國(guó)家稅務(wù)局檢查補(bǔ)交的增值稅通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅專(zhuān)項(xiàng)檢查"進(jìn)行處理的。
而且，城建稅和教育費(fèi)附加也要補(bǔ)交了 ###借：相關(guān)科目 借：應(yīng)交稅金-轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：以前年度調(diào)整 貸：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)交稅金-（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）###借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款），貸：應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整，貸：以前年度損益調(diào)整，銀行扣稅單：借：應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整，貸：銀行存款。 需說(shuō)明的是一、如果稅務(wù)檢查允許你在補(bǔ)稅的同時(shí)，允許調(diào)整成本的話(huà)，還要通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整成本；二、補(bǔ)交增值稅，同樣涉及補(bǔ)交地稅的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅，甚至涉及地方基金，這些都要通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整；三、補(bǔ)交增值稅，肯定是收入不入賬問(wèn)題，現(xiàn)補(bǔ)稅了，有可能當(dāng)時(shí)的款項(xiàng)是老板收了灌他袋里了，現(xiàn)在記現(xiàn)金可能造成現(xiàn)金賬不平，可以通過(guò)一邊借記現(xiàn)金，一邊貸記借款來(lái)平現(xiàn)金，但千萬(wàn)不能記入股東名下借款，一疏忽會(huì)變成分紅，涉及個(gè)稅，交冤枉稅。
###借：以前年度損益貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-查補(bǔ)稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-查補(bǔ)稅款貸：銀行存款借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益。
3.接受稅務(wù)稽查補(bǔ)繳所得稅,賬務(wù)處理怎么做
企業(yè)接受稅務(wù)稽查補(bǔ)繳所得稅稅款在賬務(wù)處理方面應(yīng)注意什么問(wèn)題？有的企業(yè)將接受稅務(wù)稽查補(bǔ)繳的所得稅稅款計(jì)入補(bǔ)繳當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)，從而減少了所得稅應(yīng)納稅所得額，這是錯(cuò)誤的。正確的做法是通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行處理，下面舉例說(shuō)明：
【例】A公司連年盈利，稅務(wù)稽查局完成了對(duì)其上年度企業(yè)所得稅納稅情況的稽查，共查補(bǔ)所得稅900萬(wàn)元。A公司及時(shí)補(bǔ)繳了稅款，同時(shí)進(jìn)行了以下賬務(wù)處理：
①借：營(yíng)業(yè)外支出 900萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 900萬(wàn)
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 900萬(wàn)
貸：銀行存款 900萬(wàn)
A公司進(jìn)行年末賬務(wù)處理（不考慮盈余公積）時(shí)，
③借：本年利潤(rùn) 900萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外支出 900萬(wàn)
在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，A公司沒(méi)有將補(bǔ)繳的900萬(wàn)元的所得稅稅款進(jìn)行納稅調(diào)整。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！睋?jù)此可知，補(bǔ)繳以前年度的企業(yè)所得稅，雖然在補(bǔ)繳當(dāng)年支付了稅款，但卻是對(duì)以前年度納稅義務(wù)的履行，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它不屬于補(bǔ)繳年度的費(fèi)用，不能在補(bǔ)繳年度進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，補(bǔ)繳以前年度稅款不可計(jì)入當(dāng)期損益。因此A公司的稅務(wù)和賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的。
A公司對(duì)補(bǔ)繳稅款的錯(cuò)誤的賬務(wù)處理使得其補(bǔ)繳年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少900萬(wàn)元，并最終少繳企業(yè)所得稅900萬(wàn)*25%=225萬(wàn)元，相當(dāng)于查補(bǔ)入庫(kù)的企業(yè)所得稅稅款有四分之一又流回了被查企業(yè)。
那么，正確的賬務(wù)和稅務(wù)處理應(yīng)該是怎樣的呢？
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前期差錯(cuò)更正的方法有兩種，即追溯重述法和未來(lái)適用法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額具體判斷差錯(cuò)的重要性，對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，以及雖然不重要但故意造成的前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。對(duì)于不重要且非故意造成的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法。在例1中，補(bǔ)繳稅款數(shù)額很大，應(yīng)當(dāng)判定為重要的前期差錯(cuò)，采用追溯重述法進(jìn)行更正。
4.地稅納稅評(píng)估結(jié)果,補(bǔ)交以前年度個(gè)人所得稅及滯納金怎么做分錄
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自行申報(bào)和有扣繳義務(wù)人的個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款。如果應(yīng)繳未繳是由稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的，那么在補(bǔ)繳稅款時(shí)，不用計(jì)征滯納金；如果是納稅人自己或扣繳義務(wù)人的原因?qū)е碌?，那么在補(bǔ)稅的同時(shí)還要計(jì)征滯納金。
賬務(wù)處理上，企業(yè)因未履行扣繳義務(wù)，作為一種“處罰”，個(gè)人所得稅由企業(yè)補(bǔ)繳，同時(shí)還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。由于個(gè)人所得稅是對(duì)取得應(yīng)稅收入的個(gè)人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。因而企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。補(bǔ)繳以前年度的個(gè)人所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目。還要注意，企業(yè)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅和滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
5.2012年12月補(bǔ)繳2010年4月稽查部門(mén)查補(bǔ)罰沒(méi)正稅及涉稅罰款應(yīng)如何入
對(duì)于查補(bǔ)的增值稅，實(shí)際上是檢查中發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額存在調(diào)整事項(xiàng)，從而影響所屬期間的應(yīng)納稅額，可以參按國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅日常稽查辦法》（國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)）規(guī)定進(jìn)行處理：增值稅檢查后需要調(diào)整賬務(wù)，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶(hù)的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：
①若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。
②若余額在貸方，且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
③若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
④若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
通常，查補(bǔ)增值稅的，也同時(shí)會(huì)要求補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因該事項(xiàng)影響以前年度損益，所以要通過(guò)“以前年度損益”來(lái)核算，最終調(diào)整“期初未分配利潤(rùn)”。
對(duì)于稅收滯納金、罰款，一般直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。但按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，稅收罰款和滯納金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，故在年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將該項(xiàng)支出應(yīng)做納稅調(diào)增處理。
