應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓(應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓是什么?)
1.應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓是什么?
全球金融風(fēng)暴肆虐之際，一些出口型企業(yè)遭遇了重創(chuàng)。
劉峰所在企業(yè)過半的銷售收入都來自國際市場，而在這個(gè)時(shí)期，這家通信類的企業(yè)非但沒有收縮戰(zhàn)線，反而進(jìn)行了有力的擴(kuò)張。 作為這家企業(yè)的CFO，劉峰用“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓”融資這一妙方解決了資金難題。
特殊的應(yīng)收賬款融資 據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，通信企業(yè)海外銷售的回款周期，一般比國內(nèi)銷售的回款周期要長許多，最長的甚至達(dá)12個(gè)月之久。 企業(yè)若要擴(kuò)張，第一個(gè)需要解決的就是資金問題。
而劉峰使用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓進(jìn)行融資的做法，恰好破解了企業(yè)的資金瓶頸。這種模式，源自2004年該企業(yè)與某國家商業(yè)銀行簽訂的一項(xiàng)協(xié)議。
根據(jù)該項(xiàng)協(xié)議，這家銀行在未來5年將向劉峰的企業(yè)提供合計(jì)100億美元的融資額度。 而這個(gè)融資額度，劉峰基本用來進(jìn)行“應(yīng)收賬款融資”，即該企業(yè)將應(yīng)收賬款收款權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行取得該企業(yè)銷售合同的收款權(quán)，之后銀行委托劉峰的企業(yè)催收應(yīng)收賬款及利息，并按期歸集后交付銀行。
同時(shí)，劉峰的企業(yè)承諾，如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該企業(yè)則須從銀行回購應(yīng)收賬款。 實(shí)際上，到2006年年末為止，該企業(yè)已經(jīng)使用了100億美元融資額度中的70億美元。
很顯然，這種融資方式，不是普通意義上的“應(yīng)收賬款質(zhì)押融資”，而是“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓”。 雖然這兩種模式都起到了把應(yīng)收賬款“提前變現(xiàn)”的作用，看上去無論選擇哪種方式，對(duì)于融資方來說，其作用都是一樣的。
但是，這兩種方式對(duì)融資方的利益影響卻是不一樣的。 獲得“雙重貸款”效應(yīng) “采取‘應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓’的方式，融資方可以獲得多重‘附加利益’。”
劉峰如此表示。 如果按照“應(yīng)收賬款質(zhì)押”的方式融資，劉峰的企業(yè)僅僅是將應(yīng)收賬款抵押給了該銀行，并借此獲得貸款，同時(shí)他的企業(yè)在這家銀行開設(shè)專用賬號(hào)，客戶的貨款直接匯入該賬號(hào)，用于還本付息。
而如果采取“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓”的方式融資，劉峰的企業(yè)雖然從銀行獲得了融資（即使其仍然承擔(dān)壞賬回購風(fēng)險(xiǎn)），但它在財(cái)務(wù)報(bào)表上卻不體現(xiàn)為債務(wù)，而是銷售收入。這樣做與“應(yīng)收賬款質(zhì)押”相比，實(shí)際上是降低了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。
兩種融資模式的差異比較明顯，劉峰介紹說，2006年該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為66%。 如果不是采取“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓”，而是采取“應(yīng)收賬款質(zhì)押”的方式，那么其資產(chǎn)負(fù)債率必然要高于這個(gè)數(shù)字。
“而資產(chǎn)負(fù)債率的相對(duì)降低，又有利于其通過‘信用貸款’的方式，從其他銀行再次獲得融資。” 因而，劉峰的融資邏輯就變成：轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款（避免使用“應(yīng)收賬款質(zhì)押”）獲得一次融資→相對(duì)降低資產(chǎn)負(fù)債率→以相對(duì)低的資產(chǎn)負(fù)債率獲得銀行二次融資。
通過融資方式的這點(diǎn)小改變，企業(yè)即可收到二次融資之效，進(jìn)而保持其現(xiàn)金流的充沛。 除了收到二次融資效果外，此舉還有利于企業(yè)合理避稅。
一般而言，應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓并非足額轉(zhuǎn)讓，而是有一定的折扣。比如，1億元的應(yīng)收賬款，9000萬元轉(zhuǎn)讓出去，這就產(chǎn)生了1000萬元的損失。
根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理方法》相關(guān)規(guī)定，應(yīng)收賬款屬于企業(yè)財(cái)產(chǎn)范圍，其轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的損失可以稅前扣除。 因此，該企業(yè)便可以利用與該銀行間的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓行為，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的損失部分申報(bào)扣除應(yīng)納稅所得。
有限的借鑒意義 從以上分析來看，“應(yīng)收賬款質(zhì)押”與“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓”這兩種融資方式，從表面上看起來差別似乎不是很大，但兩者對(duì)企業(yè)利益的影響卻有很大差別。 站在企業(yè)的角度，“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓”這種模式值得推廣。
但是站在博弈的角度來看，對(duì)企業(yè)有利的地方，對(duì)銀行來說就是潛在的風(fēng)險(xiǎn)。 中國工商銀行信貸部的一位人士向《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者表示，站在銀行的角度，企業(yè)通過把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行進(jìn)行融資，這種方式部分掩蓋了其債務(wù)，影響了其資產(chǎn)負(fù)債率的真實(shí)性，并進(jìn)一步增加了銀行信貸資金的中長期風(fēng)險(xiǎn)。
“對(duì)于銀行來說，這種融資模式風(fēng)險(xiǎn)高于普通融資，因此，銀行在審批同類貸款時(shí)會(huì)十分謹(jǐn)慎，對(duì)企業(yè)的信用要求可能也將提高不少。但不得不說，對(duì)國內(nèi)很多優(yōu)質(zhì)企業(yè)來說，這個(gè)方法倒是十分有用的。”
該人士表示。 以上就是本文全部內(nèi)容，希望可以幫助到你。
2.應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的財(cái)稅處理方法是什么?
一、概述 應(yīng)收賬款作為法律用語出現(xiàn)在2007年頒布的《物權(quán)法》中，該法第二百二十三條規(guī)定，債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的應(yīng)收賬款可以作為權(quán)利出質(zhì)。
根據(jù)《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》（中國人民銀行令〔2007〕第4號(hào)），應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請(qǐng)求權(quán)。 應(yīng)收賬款包括下列權(quán)利： （一）銷售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷售貨物，供應(yīng)水、電、氣、暖，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可使用等； （二）出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)； （三）提供服務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)； （四）公路、橋梁、隧道、渡口等不動(dòng)產(chǎn)收費(fèi)權(quán)； （五）提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)。
根據(jù)《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》（財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)），企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。可見，上述定義的應(yīng)收賬款比會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款范圍要廣。
根據(jù)上述定義，應(yīng)收賬款屬于金錢債權(quán)。《合同法》第七十九條規(guī)定，債權(quán)人可以將合同的權(quán)利全部或者部分轉(zhuǎn)讓給第三人，但有下列情形之一的除外： （一）根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓； （二）按照當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓； （三）依照法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓。
第八十條規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人不發(fā)生效力。
應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的讓與方一般是銀行等金融機(jī)構(gòu)，是銀行等金融機(jī)構(gòu)從事保理業(yè)務(wù)的前提。根據(jù)中國銀監(jiān)會(huì)2013年12月10日發(fā)布的《關(guān)于就〈商業(yè)銀行保理業(yè)務(wù)管理暫行辦法〉公開征求意見的公告》和中國銀行協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國銀行業(yè)保理業(yè)務(wù)規(guī)范》規(guī)定，保理業(yè)務(wù)是以債權(quán)人轉(zhuǎn)讓其應(yīng)收賬款為前提，集應(yīng)收賬款催收、管理、壞賬擔(dān)保及融資于一體的綜合性金融服務(wù)。
當(dāng)債權(quán)人將其應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行向其提供下列服務(wù)中的至少一項(xiàng)，即為保理業(yè)務(wù)： （一）應(yīng)收賬款催收：銀行根據(jù)應(yīng)收賬款賬期，主動(dòng)或應(yīng)債權(quán)人要求，采取電話、函件、上門催款直至法律手段等對(duì)債務(wù)人進(jìn)行催收。 （二）應(yīng)收賬款管理：銀行根據(jù)債權(quán)人的要求，定期或不定期向其提供關(guān)于應(yīng)收賬款的回收情況、逾期賬款情況、對(duì)賬單等各種財(cái)務(wù)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，協(xié)助其進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。
（三）壞賬擔(dān)保：債權(quán)人與銀行簽訂保理協(xié)議后，由銀行為債務(wù)人核定信用額度，并在核準(zhǔn)額度內(nèi)，對(duì)債權(quán)人無商業(yè)糾紛的應(yīng)收賬款，提供約定的付款擔(dān)保。 （四）保理融資：在保理業(yè)務(wù)中，以應(yīng)收賬款合法、有效轉(zhuǎn)讓為前提的銀行融資服務(wù)。
按照銀行在債務(wù)人破產(chǎn)、無理拖欠或無法償付應(yīng)收賬款時(shí)，是否可以向債權(quán)人反轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款、要求債權(quán)人回購應(yīng)收賬款或歸還融資，可分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。 有追索權(quán)保理是指在應(yīng)收賬款到期無法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行可以向債權(quán)人反轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款、要求債權(quán)人回購應(yīng)收賬款或歸還融資。
有追索權(quán)保理又稱回購型保理。無追索權(quán)保理是指應(yīng)收賬款在無商業(yè)糾紛等情況下無法得到清償?shù)模摄y行承擔(dān)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
無追索權(quán)保理又稱買斷型保理。 二、會(huì)計(jì)處理（一）轉(zhuǎn)讓方1。
有追索權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，應(yīng)收賬款屬于金融資產(chǎn)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）及其應(yīng)用指南（財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)）規(guī)定，企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
終止確認(rèn)，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。以下例子表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。
（1）企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)； （2）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購； （3）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約（即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)（即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會(huì)到期行權(quán)）。 以下例子表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)： （1）企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)； （2）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購； （3）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約（即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)（即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的買方很可能會(huì)到期行權(quán)）； （4）企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償。
《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間從事應(yīng)收債權(quán)融資等有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2003〕14號(hào)）明確，企業(yè)在出售應(yīng)收債權(quán)的過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)。
3.應(yīng)收賬款出售的會(huì)計(jì)是怎么核算的?
應(yīng)收賬款出售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，以獲得資金的一種融資方法。
金融機(jī)構(gòu)直接向購貨客戶收賬，但收取一定比例的傭金和利息作為回報(bào)。應(yīng)收賬款出售在西方發(fā)達(dá)國家分為有追索權(quán)的出售和無追索權(quán)的出售，我國目前僅有無追索權(quán)的出售。
在無追索權(quán)的情況下，企業(yè)出售應(yīng)收賬款給金融機(jī)構(gòu)以后，若到期賬款不能收回，金融機(jī)構(gòu)也不能向出售賬款的企業(yè)追回款項(xiàng)。對(duì)于應(yīng)收賬款中可能出現(xiàn)的現(xiàn)金折扣、銷售退回和折讓，金融機(jī)構(gòu)須預(yù)先扣存最終清算。
除現(xiàn)金折扣外，扣存款由雙方協(xié)商，一般為應(yīng)收賬款的10%左右。
4.甲公司股份出讓給乙公司的會(huì)計(jì)分錄如何寫
您好，根據(jù)您的描述，分錄如下：
1 未付款的情況下：
出讓方：借：應(yīng)收賬款 800萬
貸：長期股權(quán)投資 800萬
受讓方：借：長期股權(quán)投資 800萬
貸：應(yīng)付賬款 800萬
2 已經(jīng)付款的情況下：
出讓方：借：銀行存款 800萬
貸：長期股權(quán)投資 800萬
受讓方：借：長期股權(quán)投資 800萬
貸：銀行存款 800萬
如果是全部變更股權(quán)（這里指的是甲公司100%轉(zhuǎn)讓給乙公司，即法人變更），那么分錄如下：
借：股本——乙 800萬
貸：股本——甲 800萬
希望可以幫到你，如果分錄有不對(duì)的可以繼續(xù)溝通，后來的人亦可以補(bǔ)充更正
