所得稅匯算調(diào)整成本(每年匯算清繳哪些費(fèi)用需要調(diào)增調(diào)減?需要調(diào)整的金額調(diào)到哪些科目)

1.每年匯算清繳哪些費(fèi)用需要調(diào)增調(diào)減?需要調(diào)整的金額調(diào)到哪些科目

1、年終所得稅匯算清繳，一般稅務(wù)都要求企業(yè)提供審計(jì)報(bào)告的。

因此，單位要聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。 2、如果稅務(wù)局不要求企業(yè)提供審計(jì)報(bào)告，你就按匯算清繳表（主表及附表）中的內(nèi)容，依據(jù)所得稅稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，作納稅調(diào)增、調(diào)減。

3、每年所得稅匯算清繳前，單位主管稅務(wù)局都會(huì)通知企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)的，參加培訓(xùn)時(shí)，按照稅務(wù)要求作就行了。 4、納稅調(diào)整是對(duì)所得稅應(yīng)納稅額的調(diào)整的，不是對(duì)會(huì)計(jì)帳的調(diào)整。

因此，對(duì)于調(diào)增、調(diào)減的金額，不做會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。也就是說(shuō)，調(diào)表（匯算表）不調(diào)賬。

2.做所得稅匯算清繳報(bào)告的費(fèi)用分錄怎么做

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

3.所得稅匯算清繳少提與多提賬務(wù)處理及利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表如何調(diào)整

會(huì)計(jì)處理程序如下：

① 將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)（上年少

計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用）時(shí)記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)（上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益）時(shí)記借方。

②作所得稅納稅調(diào)整。補(bǔ)交所得稅時(shí)，借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)；沖減多交所得稅時(shí)作相反的分錄。

③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。

④調(diào)整盈余公積計(jì)提數(shù)。補(bǔ)提盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“盈余公積”賬戶(hù)；沖減多提盈余公積時(shí)作相反的分錄。

⑤調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，以及當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（這個(gè)期初數(shù)，必須根據(jù)調(diào)整的科目增減調(diào)證，凡是涉及的均需按科目調(diào)，其中：調(diào)整的以前年度損益凈額，需在未分配利潤(rùn)科目中調(diào)整：新未分配利潤(rùn)金額=原來(lái)未分配利潤(rùn) + 以前年度益— 以前年度損）。如果提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)。

⑥本科目不調(diào)整到利潤(rùn)表（利潤(rùn)表只涉及本年數(shù)據(jù)），只調(diào)整負(fù)債表

⑦以前年度有錯(cuò)漏不涉及損益，直接調(diào)整，無(wú)需通過(guò)本科目

⑧涉及以前貨幣資金項(xiàng)目，不允許直接調(diào)整，需放在其他應(yīng)收/款中轉(zhuǎn)

需要特別說(shuō)明的是：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般只有在企業(yè)“自查”中發(fā)現(xiàn)的以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)，才按上述程序處理。如果是在稅務(wù)稽查或?qū)徲?jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)，或許就不能按此程序處理了。因?yàn)槎悇?wù)或?qū)徲?jì)人員為了防止稅源流失、保護(hù)國(guó)家利益不受侵害，通常會(huì)要求企業(yè)立即進(jìn)行納稅調(diào)整，而非并入期末所得稅計(jì)算中進(jìn)行。此時(shí)會(huì)計(jì)處理程序就應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

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