行政事業(yè)單位新舊賬務處理分錄(行政單位新舊會計制度銜接時必須做做賬務處理,并且編制記賬憑證是)

1.行政單位新舊會計制度銜接時必須做做賬務處理,并且編制記賬憑證是

新舊制度銜接總要求（一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報表。

（二）事業(yè)單位應當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關工作包括以下幾個方面：1。

根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表。2。

按照新制度設立2013年1月1日的新賬。 3。

將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整（包括新舊結轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關補充規(guī)定增設的會計科目。

新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。4。

根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表。（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。

事業(yè)單位應當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。 將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類。

1?！艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目。

新制度設置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。 轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。

新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關明細科目。2。

“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目。新制度未設置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內(nèi)容。

轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關明細科目。3。

“對外投資”科目。新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應設置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“對外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。

轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“對外投資”科目的余額進行分析：將依法取得的、持有時間不超過1年（含1年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目。4。

“固定資產(chǎn)”科目。新制度設置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。

轉(zhuǎn)賬時，應當根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進行分析：（1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。 （2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

5?！盁o形資產(chǎn)”科目。

新制度設置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。

轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，同時將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。 事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷的，應當自2013年1月1日起設置和啟用“累計攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價，按新制度規(guī)定進行攤銷。

（二）負債類。1。

“借入款項”科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借款，相應設置了“短期借款”、“長期借款”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“借入款項”科目的核算內(nèi)容基本相同。

轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“借入款項”科目的余額進行分析：將期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款”科目。2。

“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目。新制度設置了“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目的核算內(nèi)容基本相同。

轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目。3。

“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目。新制度未設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目，但設置了“應付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容，并包括應付的社會保險費和住房公積金等。

事業(yè)單位應在新賬中該科目下按照國家有關規(guī)定設置明細科目。轉(zhuǎn)。

2.行政事業(yè)單位的拆遷補償款又重新建造了新辦公樓賬務應如何處理(請

行政事業(yè)單位基本建設資金，大部分屬財政性資金，一般應對其進行單獨核算，業(yè)務相對單純，但如不理清思路，也容易出現(xiàn)賬務處理混亂現(xiàn)象。

筆者結合工作實際認為，行政事業(yè)單位基建賬務處理一般流程可遵循以下思路。 一、收到財政等基建撥款時（“基建撥款”科目應根據(jù)核算需要設置“以前年度撥款、本年預算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細科目） 借：銀行存款 貸：基建撥款—本年預算撥款等明細科目 二、用撥款購買設備時 借：設備投資 貸：銀行存款 三、向施工企業(yè)預付工程款時 借：預付工程款—工程項目—施工單位 貸：銀行存款 四、向施工企業(yè)預付備料款或自行購買材料時 借：預付備料款—工程項目—施工單位（預付備料款時） 貸：銀行存款 五、向施工企業(yè)結算支付工程款時 借：建筑安裝工程投資 貸：應付工程款 預付工程款 銀行存款 六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設備投資以外的并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價值的各種其他投資時（如購置房屋和辦公家具等） 借：其他投資 貸：銀行存款 七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時 借：待核銷基建支出 貸：銀行存款 發(fā)生的待核銷基建支出，應在下年初報經(jīng)批準后沖銷有關資金來源 借：基建撥款—以前年度撥款等 貸：待核銷基建支出 八、發(fā)生建設單位管理費、土地征用及遷移補償費和監(jiān)理費等待攤投資時 借：待攤投資—明細項目 貸：銀行存款 待攤投資有直接分攤和間接分攤，間接分攤一般采用概算比例法和實際比例法兩種。

應在竣工驗收和辦理結算手續(xù)后，結轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實際成本，一并結轉(zhuǎn)應分攤的待攤投資 借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資 待攤投資 九、建設項目自用固定資產(chǎn)報廢、毀損時 借：待攤投資 貸：固定資產(chǎn) 十、資金來源方的各種本年撥款項目，在年度決算批復后，下年初建立新賬時，即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項目。 借：基建撥款—本年預算撥款等明細科目 貸：基建撥款—以前年度撥款 十一、交付使用資產(chǎn)項目的年末數(shù)，在年度財務決算批復后，第二年年初與相應的資金來源對沖 借：基建撥款—以前年度撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 同時，在單位經(jīng)費賬上記錄 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 至此，建設單位基本建設任務已全部完成，建設成果亦全面反映在單位經(jīng)費賬上。

因此說，只要認真學習和研究財政部頒布的《基本建設財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）等有關財經(jīng)法規(guī)， 行政事業(yè)單位基建財務工作是有章可循， 有法可依的，同時也是簡便易行，行之有效的。

3.在行政事業(yè)單位當會計對賬務該做怎樣的處理?它的具體流程是怎樣的

1。

根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2。根據(jù)原始駼開匯總原始憑證，編制記賬憑證； 3。

根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 5。

根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 6。 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符； 7。

期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。###轉(zhuǎn)載一篇給你看：當然不同的企業(yè)或單位有所不同。

一、根據(jù)“原始憑證”填寫“記賬憑證”，具體原始憑證處理的程序如下： 1、處理有關現(xiàn)金的原始憑證 2、處理有關銀行存款的原始憑證 3、匯總現(xiàn)金銀行存款借貸是否與“現(xiàn)金、銀行存款收付報告”的現(xiàn)金、銀行存款收支一致 4、處理有關應收（銷售發(fā)票）、應付（購入發(fā)票）的憑證和其他非現(xiàn)金憑證（如：銀行承兌匯票等） 5、處理有關需要自制的原始憑證 5。 1、攤銷當月費用（根據(jù)上月憑證或賬薄記錄填制） 5。

2、預提當月費用（同上） 5。3、計提當月折舊費（同上） 5。

4、結轉(zhuǎn)當月領用的原材料（根據(jù)當月的倉庫領料單及材料匯總表加權平均單價——車間統(tǒng)計編制） 5。5、分配應付工資（根據(jù)應付工資借方的發(fā)生額按部門劃分轉(zhuǎn)出） 5。

6、計提福利費（根據(jù)應付工資計提或計稅工資計提） 5。7、結轉(zhuǎn)制造費用（將當月的制造費用發(fā)生額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本） 5。

8、結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本（根據(jù)產(chǎn)成品成本計算表——會計編制） 5。9、結轉(zhuǎn)當月銷售產(chǎn)品的成本（根據(jù)產(chǎn)成品賬編制“產(chǎn)成品銷售成本報表”——會計編制）注：當月若有“其他業(yè)務收入”（如銷售原材料、外購商品等），結轉(zhuǎn)銷售成本的同時要結轉(zhuǎn)“其他業(yè)務支出” 5。

10、轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷 - 進項 - 上月留抵 - 已交稅金） 5。11、計提其他稅金 5。

12、計提當月個人所得稅（根據(jù)個人所得稅報表或當月工資表） 二、根據(jù)記賬憑證登記入賬簿 三、根據(jù)記賬憑證編制T型賬 注：“二、三”步驟可串插于“步驟一”中進行，即可邊做記賬憑證，邊登賬簿及T型賬 四、編制報表前進行“對賬”（明細賬與總賬、總賬與科目匯總表）的練習 五、根據(jù)“T”型賬編制科目匯總表 六、根據(jù)上月的資產(chǎn)負責表、損益表、本月的科目匯總表編制“試算平衡表” 七、根據(jù)“試算平衡表”編制財務報表（包括資產(chǎn)負債表和損益表） ###會計崗位職責 1 、認真做好會計核算和監(jiān)督 ， 保證會計帳務處理及時 ， 會計科目運用準確 ， 會計核算信息真實完整。 2 、對原始憑證的合法性、金額的正確性和手續(xù)的完備性等進行審核 ， 對銀行結算票據(jù)的印鑒、日期和背書內(nèi)容是否正確進行審核。

3 、錄入 （ 編制 ） 記帳憑證 ， 負責會計憑證匯總、帳簿登記 ， 打印輸出記帳憑證和帳簿。 4 、正確、及時編制單位會計報表 ， 并根據(jù)學院工作需要 ， 適時提供有關會計信息。

5 、對會計憑證、帳簿、報表、磁盤和有關文件制度等會計資料 ，定期分類裝訂立卷 ， 妥善保管 ， 按規(guī)定移交檔案室。 6 、會同人勞處嚴格按照規(guī)定執(zhí)行工資、津貼、獎金的發(fā)放。

7 、協(xié)助學院編制預算 ， 做好財務分析 ， 增強服務意識 ， 處理好服務與監(jiān)督的關系。 8 、完成計財處領導交辦的其他工作。

4.事業(yè)單位和行政單位會計 會計分錄

某單位收到財政授權支付額度50萬元。

行政單位：借：零余賬戶額用款額度 500000 貸：財政撥款收入 500000

事業(yè)單位：借：零余賬戶額用款額度 500000 貸：財政補助收入 500000

2、某單位通過財政授權支付方式支付當月水電費1.2萬元。

行政單位：借：經(jīng)費支出 12000 貸：零余額賬戶用款額度 12000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 12000 貸：零余額賬戶用款額度 12000

3、某單位通過財政授權支付方式購買打印機一臺1萬元。

行政單位： 借：經(jīng)費支出 10000 貸：零余額賬戶用款額度10000 同時，借：固定資產(chǎn)10000 貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)10000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 10000 貸：零余額賬戶用款額度10000 同時，借：固定資產(chǎn)10000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 10000

4、某單位通過財政直接支付方式購買電腦十臺12萬元。要求扣除5%的保證金。

行政單位：借：經(jīng)費支出 120000 貸：財政撥款收入 120000 同時，固定資產(chǎn) 120000 貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 120000 借：銀行存款 6000 貸：應付賬款 6000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 120000 貸：財政補助收入 120000 同時，固定資產(chǎn) 120000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 120000 借：銀行存款 6000 貸：應付賬款 6000

5、某單位通過財政統(tǒng)發(fā)工資30萬元。

行政單位：借：經(jīng)費支出 300000 貸：財政撥款收入 300000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 300000 貸：財政補助收入 300000

6、某單位全年發(fā)生財政撥款收入200萬元（其中項目支出120萬元，基本支出80萬元），其他資金收入50萬元（其中項目支出35萬元，基本支出15萬元），財政撥款支出160萬元，其他資金支出30萬元，年底只有項目支出有結余，基本支出全部完成，要求進行年終賬務處理。

行政單位： 借：財政應返還額度 400000 貸：零余額賬戶用款額度 400000

事業(yè)單位： 借：財政應返還額度 400000 貸：零余額賬戶用款額度 400000

5.如何解讀《新舊事業(yè)單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》（一）

如何更好地適應新制度需要從出臺形式、會計科目、賬務處理、報表等方面進行深入理解，從而達到學習領會，掌握運用之目的。

筆者結合自身的學習經(jīng)驗，對新舊事業(yè)會計制度差異進行了分析比較，權作拋磚引玉，以饗讀者。將原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬。

1.舊制度設置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目。新制度設置了“庫存現(xiàn)金”，就是將“現(xiàn)金”變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”，這與企業(yè)一致，其他科目不變，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同，2.舊制度設置了“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目新制度取消了“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內(nèi)容。

存貨的核算方法與企業(yè)幾乎一致。3.舊制度設置了“對外投資”科目新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應設置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原。

6.行政事業(yè)單位年末財政應返還經(jīng)費入賬的會計分錄

行政事業(yè)單位年末出現(xiàn)的本年預算指標數(shù)大于實際支出數(shù)的差額，即沒有用完的指標，通過“財政應返還額度”科目進行核算。

按照《行政單位會計制度》（財庫[2013]218號）第三十九條會計科目使用說明，年末，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，

借：財政應返還額度-財政直接支付

貸：財政撥款收入

年末，財政授權支付尚未使用的資金額度，

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

按照《事業(yè)單位會計制度》（財會[2012]22號）會計科目使用說明，

年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，

借：財政應返還額度—財政直接支付

貸：財政補助收入

年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，

借：財政應返還額度—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

7.行政單位在新的會計制度下出租資產(chǎn)繳納營業(yè)稅的會計賬務處理

2001 應交財政款是核算行政單位取得的按規(guī)定應當上繳財政的款項，包括；罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入等。

因為你收到出租收入時做的會計分錄是：借：銀行存款

貸：應繳財政款

而出租資產(chǎn)等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等繳納義務的，按照稅法等規(guī)定計算的應繳稅費金額（所交的稅費應該用收到的款來支付，因收到的款已作“貸方—應繳財政款”，所以應繳的稅費款作”借方—應繳財政款“），借記”應繳財政款“等科目，貸記”應交稅費——營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加“等科目。

將收入上繳財政時，按貸方余額（也就是出租收入減去應交的稅費），借記“應繳財政款“等科目，貸記“銀行存款”等科目。

實際繳納稅費是，借記”應交稅費——營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加“等科目，貸記“銀行存款”等科目。

8.行政事業(yè)單位怎么看原始憑證,怎么根據(jù)原始憑證寫記賬憑證

您好，會計學堂齊惠老師為您解答

(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。（2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。（3）經(jīng)濟業(yè)務摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明。（4）會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進行賬務處理的基礎環(huán)節(jié)。（5）金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎，關系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清楚、符合要求。（6）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟責任。（8）根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證

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