創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)跟蹤審計

1.什么是項目跟蹤審計?

建設項目跟蹤審計的內(nèi)容和方法 在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括： 1.檢查建設項目的審批文件。

包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。 2.檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。

3.檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。 4.檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。

對使用國債的建設項目，要嚴格規(guī)定其***作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。 5.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定。

6.檢查征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。

在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。

如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。 2.檢查項目概算執(zhí)行情況。

檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。 3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。

檢查建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。

應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。 4.檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

5.檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。 6.檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

7.檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。

對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉(zhuǎn)的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。 8.檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

9.加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行；建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設項目成本的情況。

建設項目跟蹤審計的方法主要有： 1.應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2.審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。 3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應配合的要求，自覺接受審計。

4.審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。 5.審計人員應根據(jù)工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

6.審計組應根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果： （1）采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”； （2）采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分； （3）采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分； （4）無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結算的依據(jù)； （5）對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

7.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（。

2.跟蹤審計具體包括哪些內(nèi)容?

跟蹤審計的主要內(nèi)容有： 1、前期階段：參與招投標文件的審核和工程合同簽訂的審核，避免以后發(fā)生合同的糾紛。

出具相應的意見單。 2、工程實施階段：參與隱蔽工程的收方簽證、避免事后審計沒法審核，及時解決工程中遇到與結算有關的分棄，參與工程施工期間工程材料價格的審核，并給業(yè)主方提出相應的意見單，給業(yè)主的簽證提供參考的依據(jù)。

3、工程竣工階段：協(xié)助業(yè)主方辦理工程的結算，并提出相應的意見和建議。 收費標準參照該文件規(guī)定辦理：重慶市物價局文件 渝價[2006]49號 重慶市物價局關于規(guī)范工程造價中介服務收費管理的通知 各工程造價中介咨詢機構： 根據(jù)國家六部委印發(fā)的《中介服務收費管理辦法》及渝價[2004]653號《關于專項清理和規(guī)范建設系統(tǒng)有償服務收費工作的通知》的規(guī)定，現(xiàn)將我市工程造價中介服務收費規(guī)范的通知如下： 一、工程造價中介服務收費屬經(jīng)營性收費，實行政府指導價管理。

二、收費項目及標準：（見附表）。 三、服務內(nèi)容： （一）編制審核工程概算、預算、結算、竣工結（決）算、工程招標標底、招標服務；工程量清單編制、審核服務； （二）工程造價信息咨詢服務；施工階段工程造價全過程控制服務； （三）接受司法或仲裁機構委托對工程造價糾紛鑒定服務； （四）與工程造價有關的其他服務。

四、取得合法工程造價咨詢資質(zhì)的機構，持認定文書到價格主管部門辦理《收費許可證》。 五、工程造價中介服務實行“誰委托誰付費”的原則。

委托人可自主選擇工程造價咨詢機構提供服務，工程造價咨詢機構不得強制或變相強制當事人接受服務收費；工程造價咨詢機構應按本通知規(guī)定執(zhí)行，不得自立收費項目、提高收費標準。 對違反規(guī)定者，價格主管部門將依法予以查處。

六、為加強工程造價中介咨詢服務收費的動態(tài)跟蹤管理，市工程造價管理協(xié)會應配合價格主管部門加強行業(yè)管理，并于2006年12月底前將各咨詢收費機構一年的收支情況匯總報我局，作為次年度調(diào)整收費標準的依據(jù)。 七、本通知自2006年2月1日起施行，試行期一年。

原工程造價中介服務收費規(guī)定與本通知相低觸的以本通知為準。

3.為什么要開展政府投資項目跟蹤審計?

政府投資項目作為政府實現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟管理職能的 重要手段，在我國經(jīng)濟活動中發(fā)揮著重要作用。

隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，中央和地方各級政府公共性基礎設 施等投資支出占財政支出的比例越來越大。如何運用好 財政資金，確保建設項目質(zhì)量，避免國有資金損失浪費， 并保障政府投資項目取得良好的經(jīng)濟效益和社會效益，是審計機關面臨的艱巨任務。

1999年2月，《國務院辦公廳關于加強基礎設施工 程質(zhì)量管理的通知》中，首次提出“對重大項目要進行專項審計和跟蹤審計”的要求。2004年7月，國務院頒 布的《關于投資體制改革的決定》特別指出，“審計機 關要依法全面履行職責，進一步加強對政府投資項目的 審計監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益”。

為加大對政府投資項目的審計監(jiān)督力度，促進提高財政資金使 用績效，審計機關不斷創(chuàng)新審計方式，將審計監(jiān)督“關 口”前移，開展了政府投資項目跟蹤審計。

4.建設項目跟蹤審計內(nèi)容有哪些?

三、建設項目跟蹤審計內(nèi)容， （一）建設項目開工前階段，審計的主要內(nèi)容應包括： 1。

審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

2。施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。

項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底；監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書；審計設計單位是否有承擔相應資質(zhì)勘測設計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術交底，設計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求；審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責任制考核辦法等。 3。

審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要；各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關規(guī)定；征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。 （二）建設項目施工階段是一個非常關鍵的時期，關系到工程質(zhì)量好壞、審計質(zhì)量高低的問題，審計內(nèi)容應包括： 1、審計合同履行情況。

審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2。審計內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。

審計建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。

應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。 3。

審計工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；工程預算款及結算是否按合同辦理； 4。審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

5。檢查建設資金是否?？顚Ｓ?；是否按照工程進度付款；有無擠占、挪用建設項目資金等問題；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉(zhuǎn)的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；審計建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。

6。加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。

對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。屬政府采購的設備、材料是否按相應規(guī)定辦理。

（三）、建筑項目竣工決算審計的常用方法 為實現(xiàn)工程決算的快速審查，就要按照從粗到細、對比分析、查找誤差、簡化審查的原則，對編制的預決算采用對比、逐項篩選和利用統(tǒng)籌法原理迅速匡算等技巧、方法，使審計工作達到事半功倍的實效。 1、全面審計法。

是指按照國家或行業(yè)建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同：首先，根據(jù)竣工圖全面計算工程量。

然后，將本人計算的工程量與審核對象的工程量一一進行對比。 同時，根據(jù)定額或單位估價表逐項核實審核對象的單價。

此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審計的工程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，審核后的施工圖預決算準確度較高。缺點是工作量較大。

對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。 2、分組計算審計法。

把決算中的項目劃分為若干組，并把相連且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。如： （1）地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土。

在該分組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運的體積按以下確定： 回填土量=挖土量—（基礎砌體+墊層體積） 余土外運量=基礎砌體+墊層體積 （2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面面層。 在該分組中，先把底層建筑面積、樓（地）面面積計算出來。

而樓面找平層、天棚抹灰、刷涂料的工程量與樓（地）面面積相同；墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板的折算厚度；底層建筑面積加挑檐面積乘坡度系數(shù)（平層面不乘）就是屋面工程量；。

5.如何做好政策跟蹤審計

答，（一）提前準備，穩(wěn)扎穩(wěn)打

一要吃透政策措施。國家新出臺的各項政策措施是實施審計的依據(jù)，要認真組織學習，廣泛收集相關資料，了解這些政策措施出臺的背景、目的、預期目標，把握其中的重點內(nèi)容和關鍵環(huán)節(jié)，切實領會政策精神。梳理清楚各項政策對應的相關部門，為客觀評估政策執(zhí)行效果打下基礎。

二要完善工作方案。審計工作方案是實施審計的指南。在吃透政策的基礎上，要不斷充實方案內(nèi)容，并根據(jù)審計重點合理設計分類匯總表格，提高方案的可行性和操作性，做到全面、詳盡而客觀，重點突出、邏輯清楚，便于被審計單位開展自查。

（二）創(chuàng)新方法，科學審計

一要創(chuàng)新組織方式。除了單獨開展政策落實跟蹤審計外，還可以通過交叉審計、一拖N等多種創(chuàng)新方式，在進行社保、保障房、自然資源等大型審計項目以及重點專項資金審計調(diào)查時，同時關注相關政策措施的執(zhí)行落實情況，提高對政策落實審計的敏感性。

二要做到點面結合。首先在各單位自查的基礎上，摸清地方已出臺的配套措施、實施細則、資金安排等基本面上的情況。同時，要結合審計重點，通過綜合分析和篩選評估，把主要精力放在重要專項和重點項目上來，對大額專項和重點項目進行抽查，抽查面要具有代表性且達到一定比例，做到全局與重點的統(tǒng)一。

三要加強數(shù)據(jù)審計。對于涉及到大量數(shù)據(jù)和多部門的，要在明確審計目標的前提下，充分利用數(shù)據(jù)審計。要在日常審計中加強數(shù)據(jù)積累，根據(jù)實際情況，構建集中統(tǒng)一或者多部門聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)分析平臺。通過數(shù)據(jù)關聯(lián)、整理、分析、匯總，找出異常業(yè)務行為和重要資金流向，發(fā)現(xiàn)政策落實過程中的潛在風險和重大問題。

四要科學開展審計。對于抽查的重點資金、項目以及發(fā)現(xiàn)的異常業(yè)務行為和資金流向，要進行延伸審計。要深入一線，通過實地走訪、詢問座談、檢查跟進、調(diào)查了解等方式掌握第一手資料，徹底摸清資金管理使用情況、項目實施情況。通過對比分析，把問題查深、查實、查透，審慎進行分析評估，提出合理化建議。

（三）多級聯(lián)動，形成合力

一要合理內(nèi)部整合。由于單個處（科）室人力及能力都不能滿足政策落實跟蹤審計工作需要，必須打破處（科）室界限，有效整合審計機關內(nèi)部力量，形成全局一盤棋的思想。安排相關領導擔任審計組長，業(yè)務能手擔當主審，不同（處）科室合理組合、發(fā)揮所長，通力協(xié)作做好這項工作。

二要增強橫向協(xié)調(diào)。開展同級政策落實跟蹤審計時，因涉及部門眾多，需要建立有效的同級部門協(xié)調(diào)機制。在審計前期，及時宣傳上級精神及審計目的，分清各項具體政策落實的責任主體，使各單位明確審計內(nèi)容。在審計過程中，就審計中遇到的問題，定期組織會商協(xié)調(diào)。同時加強與紀檢、編辦、發(fā)改、財政等重點部門的聯(lián)系，做到及時反饋及時整改，形成監(jiān)督合力，發(fā)揮政策執(zhí)行跟蹤審計效果。

三要加強上下聯(lián)動。要多跟上級機關聯(lián)絡學習，積極參加上級機關組織的業(yè)務培訓，通過上審下、交叉審計等形式加強業(yè)務交流，對重要資料、優(yōu)秀工作經(jīng)驗等實現(xiàn)資源共享。不僅是學習完善關于立項、流程、歸檔等程序規(guī)范性的操作，更要虛心請教審計中遇到的疑點、難點和專業(yè)政策性問題，及時化解和消除審計障礙。

6.audit trail是什么意思

audit trail 審計跟蹤；審計線索；審計追蹤 例句 1.Configuration records are held to provide an audit trail of change versusimpact. 配置記錄的舉行提供了審計線索的改變與影響。

2.This service performs the audit trail as part of a larger global transaction. 此服務將審核跟蹤作為更大的全局事務的一部分執(zhí)行。

7.建設項目跟蹤審計的優(yōu)點

建設項目跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應用前景，具有以下優(yōu)點：從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。

而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容地進行動態(tài)審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運作。

從事后審計向與事前、事中相結合審計轉(zhuǎn)變在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。

減少時耗，提高工效如在施工階段跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場匯同建設方、監(jiān)理方、施工方簽字認可了實測記錄后，可立即計算出相應的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟效益。（四）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設計階段和招投標階段延伸傳統(tǒng)審計模式以建設項目開工到竣工的施工階段為審計重點。

跟蹤審計是對建設項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發(fā)生的技術經(jīng)濟活動過程進行的審計與監(jiān)督，它不但強調(diào)施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設計質(zhì)量的跟蹤審計，積極介入招投標階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發(fā)展。